Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2017/2018 So sánh 2018/2019 Số hồ sơ đã nộp 507 505 637 96,6% 126,2% Nộp đúng hạn 507 505 637 96,6% 126,2% Chậm nộp HS 0 0 0 0 0 Số thuế phát sinh (triệu đồng) 1.589 1.339 1.717 84,26% 128,52%
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Mai Sơn
b. Hoàn thuế
Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết tốn thay thì việc hồn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ hoàn thuế; trong thời hạn 06 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ nếu cá nhân thuộc đối tượng được hoàn thuế nhưng hồ sơ chưa lập đầy đủ, đúng quy định thì thơng báo bằng văn bản yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ trong thời gian 02 ngày làm việc.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xác định số thuế được hoàn, ra Quyết định hoàn thuế cho đối tượng, đồng thời gửi Quyết định và lập Lệnh hoàn để Kho bạc làm thủ tục thoái trả cho cá nhân. Thời hạn giải quyết hoàn trả thuế tối đa là 06 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
Từ năm 2017 đến năm 2019, tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn không phát sinh hoàn thuế qua cơ quan chi trả mà chỉ phát sinh các trường hợp hoàn thuế trực tiếp cho người nộp thuế. Việc hoàn thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn
được thực hiện đúng theo quy định, kết quả hoàn thuế TNCN được thể hiện cụ thể trong bảng sau đây:
Bảng 2.10: Kết quả xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn từ năm 2017 đến năm 2019
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) Hồ sơ Số tiền (triệu đồng) 1/ Số hồ sơ thuế đã nhận 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số đủ điều kiện hoàn 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số không đủ điều kiện 0 0 0 0 0 0
2 / Số hồ sơ đã xử lý 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số đúng hạn 107 1.189 105 1.169 137 1.417
Số quá hạn 0 0 0 0 0 0
(Nguồn: Đội thuế TNCN - Chi cục Thuế huyện Mai Sơn)
Qua bảng số liệu trên ta thấy, tại Chi cục Thuế huyện Mai sơn số lượt hồ sơ hoàn thuế TNCN không đáng kể. Năm 2017, số lượt hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN là 107 hồ sơ với số tiền là 1.189 triệu đồng và đều đã được Chi cục Thuế giải quyết đúng hạn. Năm 2018 Chi cục Thuế đã giải quyết105 hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số tiền là 1.169 triệu đồng. Năm 2019 chi cục Thuế giải quyết 137 hồ sơ đ ề nghị hoàn thuế TNCN với số tiền là 1.417 triệu đồng. Số lượng hồ sơ hoàn thuế năm sau tăng cao hơn năm trước, cho thấy ý thức tạm nộp thuế Thu nhập cá nhân theo Quý và theo từng lần phát sinh của NNT và tổ chức chi trả thu nhập đã được cải thiện. Người dân đã dần nắm rõ Luật Thuế TNCN, tự giác nộp thuế.
2.2.4 Kiểm tra xử lý vi phạm trong thu, nộp thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
2.2.4.1 Thanh tra kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng quan trọng của quản lý thu thuế nhằm rà sốt, đánh giá tình hình kê khai của NNT. Qua công tác thanh tra kiểm tra phát hiện các đơn vị kê khai sai, trốn thuế, gian lận thuế; từ đó xử lý các vi phạm về
chính sách pháp luật thuế của NNT, truy thu tiền thuế vào NSNN. Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế một mặt mang tính răn đe NNT, khuyến khích NNT kê khai thuế đầy đủ, chính xác, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế; mặt khác chống thất thu, tăng cường nguồn thu cho NSNN.
Kiểm tra vi phạm nội bộ
Tại Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện kiểm tra nội bộ theo chuyên đề: Công tác kê khai, kế toán thuế, kiểm tra thuế; công tác quản lý đối tượng, qua đó đã chấn chỉnh những tồn tại trong việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế trong toàn ngành.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế (hay nói cách khác là kiểm tra tại bàn) là hoạt động kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế.
Kiểm tra vi phạm của người nộp thuế
Cùng với việc thực hiện cơ chế “ tự khai tự nộp” nhằm pasht huy tính tự chủ, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cần phải tăng cường công tác kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế của NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn kịp thời những vi phạm về thuế, nâng cao ý tự giác tuân thủ pháp luật thuế của NNT trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp
Trước khi tiến hành kiểm tra thuế TNCN tại trụ sở doanh nghiệp, cơ quan thuế đã tiến hành phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tình chính và tìm hiểu trước thơng tin về đơn vị chuẩn bị tiến hành kiểm tra, từ đó xác định phạm vi cần kiểm tra, nhờ đó hiệu quả kiểm tra được nâng cao qua các năm
Năm 2019 dưới sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Sơn La Các đội kiểm tra, đội thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã tiếp tục rà soát cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên từ tiền lương, tiền công qua ứng dụng TMS, qua đó phát hiện ra còn rất nhiều trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công từ hai nơi trở lên theo dữ liệu phản ánh trên ứng dụng TMS có số thuế phải nộp thêm thuộc diện phải thực hiện quyết toán thuế tại cơ quan thuế nhưng chưa thực hiện quyết toán.
Năm 2019 Cục thuế huyện Mai Sơn cũng đã thành lập Tổ kiểm tra điện tử để kiểm tra Hồ sơ khai thuế TNCN bằng phương thức điện tử, để cung cấp danh sách cá nhân có nhiều nguồn thu nhập cho các đoàn kiểm tra tương ứng với các đơn vị chi trả thu nhập để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra. Qua đó phát hiện các đồn kiểm tra thực hiện kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, yêu cầu các đơn vị giải trình chứng minh nguồn thu nhập của các lao động.
Những năm qua Chi cục Thuế huyện Mai Sơn đặc biệt quan tâm đến công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT. Công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế tại CQT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế đã hạn chế rất lớn các trường hợp kê khai sai và có dấu hiệu gian lận về thuế của các doanh nghiệp, góp phần chống thất thu Ngân sách Nhà nước qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm về thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp. Kết quả công tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở CQT được thể hiện tại Bảng 2.11.
Do số lượng hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN nộp tại Chi cục Thuế huyện Mai Sơn khơng nhiều, vì vậy hàng năm 100% số hồ sơ khai quyết toán thuế đều được kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế.