Đơn vị: triệu đồng Năm Tổng số tiền nợ thuế Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu 2017 63 3 60 2018 71 2 69 2019 46 0 46
Nguồn: Đội QLN – Chi cục thuế huyện Mai sơn
Áp dụng biện pháp cưỡng chế theo các biện pháp quy định tại Luật Quản lý thuế chỉ thực hiện rất ít, số tiền nợ thuế thu bằng biện pháp cưỡng chế không đáng kể.
Trong giai đoạn 2017-2019, Chi Cục Thuế huyện Mai Sơn đã thực hiện theo quy trình và đã phối kết hợp với các ban ngành theo quy chế phối hợp bước đầu đã đem lại một số kết quả nhất định. Thông qua quy chế đã phối hợp với sự chỉ đạo của UBND, công an huyện, thị xã, thành phố, công an các phường, xã tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế nộp vào ngân sách kịp thời. Thông qua các biện pháp cưỡng chế đã tác động đến công tác đôn đốc thu nợ dưới 90 ngày, hạn chế nợ đọng thuế tại các doanh nghiệp hàng tỷ đồng góp phần hồn thành nhiệm vụ thu của chi cục thuế huyện Mai Sơn
Ngồi các cơng việc trên, Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế luôn được Chi cục thuế quan tâm thực hiện. Chi cục Thuế Mai Sơn vẫn duy trì bộ phận giao dịch “Một cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khi thực hiện
nghĩa vụ thuế cũng như cần tư vấn và tìm hiểu về chính sách thuế. Chi cục thuế đã đa dạng hoá nhiều hình thức tuyên truyền và hỗ trợ, nhằm đáp ứng nhu cầu của người nộp thuế.
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT là rất quan trọng trong công tác quản lý thuế. Để chính sách thuế đi vào thực tiển cuộc sống và thực thi có hiệu quả, thì cơng tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế đến mọi người dân là vấn đề hết sức quan trọng, làm cho người dân cũng như các cấp Uỷ đảng, chính quyền địa phương, các tổ chức chính trị - xã hội nhận thức đầy đủ quyền lợi cũng như nghĩa vụ của NNT; trách nhiệm và quyền hạn của các cấp các ngành trong việc triển khai thực hiện các quy định của pháp luật thuế. Từ công tác tuyên truyền đã đưa hệ thống các luật thuế đến với NNT cũng như trình độ nhận thức của NNT được nâng lên.
Trong giai đoạn từ năm 2017-2019, công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp lụât thuế TNCN được chú trọng đã tạo điều kiện giúp cho NNT hiểu được các quy định của pháp luật thuế, nhất là các quy định về các thủ tục hành chính thuế như việc đăng ký, kê khai, hoàn thuế, miễn, giảm thuế …Các thủ tục ngày càng được công khai, minh bạch. Đối với các chính sách miễn giảm về thuế, NNT tự xác định và quyết toán với cơ quan thuế. Về phía cơ quan thuế, trong năm 2019 đã tổ chức thực hiện cấp phát cho người nộp thuế 3.000 tài liệu liên quan đến chế độ chính sách thuế TNCN, trả lời qua điện thoại 587 lượt, trả lời bằng văn bản 13 công văn (theo báo cáo công tác thuế năm 2019 của đội TTHTNNT). Tuy nhiên trong công tác tập huấn chế độ chính sách cho doanh nghiệp chưa được phát huy, qua các buổi đối thoại doanh nghiệp thì thành phần chủ yếu là kế toán đi thay chủ doanh nghiệp do đó việc phổ biến chính sách cũng như giải đáp vướng mắc cho lãnh đạo doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế chưa đạt kết quả tốt so với yêu cầu đề ra. Nhìn chung cơng tác tun truyền, phổ biến chính sách thuế có nhiều đổi mới, tiến bộ qua các năm, góp phần đưa chính sách thuế TNCN tiến gần hơn tới đơng đảo nhân dân cũng như các tổ chức trực tiếp chi trả thu nhập
2.3 Đánh giá chung
2.3.1. Phân tích thực trạng quản lý thuế theo các tiêu chí đánh giá
Dựa trên những tiêu chí xác lập tại chương 1, luận văn sẽ tập trung phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập Cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn theo các nhóm.
Thứ nhất, nhóm tiêu chí hiệu quả lập cơng tác dự tốn. Nhóm này gồm các
tiêu chí nhỏ bao gồm: là tỷ lệ dự toán do địa phương xây dựng trên số thực thu
năm trước; là tỷ lệ dự toán do địa phương xây dựng trên dự toán pháp lệnh; là
tỷ lệ thực thu năm nay trên dự toán pháp lệnh (hoặc dự toán phấn đấu); là tỷ lệ
thực thu năm nay trên thực thu năm trước (Loại trừ các yếu tố khách quan làm tăng giảm đột biến).
Hình 2.2: Hiệu quả của cơng tác dự tốn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Hình trên cho thấy, tất cả các tiêu chí dự tốn của chi cục đều vượt so với yêu cầu của cục thuế tỉnh Sơn La, dù không nhiều. Tương tự, đối với kết quả thực thu thuế trên địa bàn thành phố, các con số này đều rất ấn tượng, làm vượt mức đặt ra từ 2%. Điều này cho thấy dự toán của chi cục khá sát với tình hình thực tế, kể cả
nhân dây dưa trốn lậu thuế thì đây là một kết quả đáng khích lệ.
Tuy nhiên, có một vấn đề cần được đề cập đến là trong tất cả các năm từ 1995 – năm được coi là “mở cửa thị trường tại tỉnh Sơn La”, chưa có năm nào chi cục khơng hồn thành kế hoạch đặt ra theo 4 tiêu chí này. Thậm chí, cho đến thời điểm này, những tiêu chí này tuy vượt nhưng bị đánh giá là thấp hơn hẳn so với những năm từ 2015 về trước, vốn vượt mức đến 6% theo kế hoạch đề ra. Nguyên nhân của việc này là chi cục chủ động đặt thấp mục tiêu xuống để dễ đạt được kết quả tốt. Thêm vào đó, căn cứ vào kế hoạch chung của cục thuế toàn tỉnh, chi cục tính ra những tiêu chí mà mình có thể làm được. Do vậy, nhận định chung về nhóm tiêu chí lập cơng tác dự tốn: chi cục bám sát vào tình hình chung của tồn tỉnh,
đồng thời đặt ra kế hoạch phù hợp, song trên thực tế, những kết quả này chưa hẳn
đã tốt vì thấp hơn hẳn so với tình hình trước đây.
Thứ hai, nhóm tiêu chí về hiệu quả cơng tác hỗ trợ người nộp thuế. Nhóm
tiêu chí này gồm các tiêu chí nhỏ sau: là tỷ lệ Cá nhân mới ra kinh doanh chấp hành tốt năm nay trên tổng số lượng Cá nhân mới ra kinh doanh trong năm; là tỷ lệ số lượng Cá nhân mới ra kinh doanh có vi phạm hành chính thuế năm nay trên
tổng số lượng Cá nhân mới ra kinh doanh trong năm; là tỷ lệ Cá nhân mới ra
kinh doanh có hành vi trốn thuế năm nay trên tổng số lượng Cá nhân mới ra kinh doanh trong năm; là tỷ lệ số lương Cá nhân trốn thuế năm nay trên tổng số lượng
Cá nhân trốn thuế năm trước; là tỷ lệ số lượng Cá nhân vi phạm hành chính thuế
năm nay trên số lượng Cá nhân vi phạm hành chính năm trước; là tỷ lệ số lượng Cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế năm nay trên số lượng Cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế năm trước.
Trong nhóm tiêu chí này, các tiêu chí , và có mối quan hệ với nhau
theo công thức = 1 - . Các Cá nhân mới ra ở đây được hiểu là những Cá nhân đã đến hạn phải nộp thuế thu nhập Cá nhân sau khi hết những năm đầu được miễn thuế theo khuyến khích của chính phủ.
Các nhóm tiêu chí cịn lại được xếp chung với nhau, do được so sánh với năm trước chứ không so với các Cá nhân trong cùng một địa bàn.
Hình 2.3: Đối chiếu tiêu chí , và
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Hình 2.7 cho thấy tỷ lệ các Cá nhân mới chấp hành đúng luật thuế thu nhập Cá nhân của nhà nước rất cao, đều xấp xỉ 90% trong vòng 3 năm 2016, 2018 và 2019. Đến năm 2017, các Cá nhân mới này chấp hành không đúng rất thấp, chỉ 74%. Lý giải cho việc này có một lý do là các Cá nhân phải đóng thuế mới trong năm 2017 rất nhiều, do đó rất lúng túng trong việc kê khai thuế. Thêm vào đó, những lý do thuộc về phía nhà nước như chưa có hướng dẫn cụ thể trong việc kê khai chi phí của nghị định 75 làm cho hoạt động này đẩy lên cao. Tương tự, đối với các Cá nhân có hành vi gian lận thuế thu nhập Cá nhân luôn luôn bám sát với các Cá nhân nộp thuế chậm. Ngoài những lý do do con người (người làm công tác về thuế của các Cá nhân nghiệp vụ khơng tốt) thì các Cá nhân này đã lợi dụng những khe hở của pháp luật để trốn thuế và chuyển thuế sang các lĩnh vực khác, thường là việc cấu kết với chi nhánh một số ngân hàng để chuyển giá. Đặc biệt, số lượng Cá nhân mới gian lận thuế năm 2017 lên đến trên 22% số Cá nhân mới phải nộp thuế là một vấn đề hết sức báo động, làm giảm tiền thuế cho nhà nước. Con số này cũng cho thấy tính chất thanh tra thuế của chi cục đã có những kết quả đáng khích lệ khi
phát hiện ra một lượng lớn Cá nhân làm sai phạm. Nhờ tác động của công tác đôn đốc, thanh tra, kiểm tra mà con số Cá nhân trốn lậu thuế các năm sau giảm nhanh, làm cho tỷ lệ Cá nhân mới trốn thuế trên tổng số Cá nhân mới chỉ cịn chưa đầy 7%.
Hình 2.4: Đối chiếu tiêu chí , và
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Hình 2.8 cho thấy nhiều vấn đề trong quản lý thuế tại chi cục Thuế huyện Mai Sơn. Số lượng Cá nhân được phát hiện ra trốn thuế các năm có xu hướng tăng lên khá nhanh. Mặc dù trong năm 2017 đã kiểm tra ra 22% các Cá nhân mới trốn thuế, nhưng tỷ lệ này vẫn chưa nhiều so với những kết quả đạt được trong những năm về sau. Đặc biệt, năm 2019 mặc dù số lượng Cá nhân gian lận thuế đã giảm so với năm 2018 nhưng số này phát hiện lại lên đến 89%, và báo hiệu năm 2020 sẽ có xu hướng tăng lên. Số lượng Cá nhân bị phạt hành chính do nộp muộn, nộp không đúng (tiêu chí Y5) có xu hướng giảm dần qua các năm, từ năm 2017 đến năm 2018. Một phần của việc này là do chi cục đã đôn đốc và kiểm tra qua các năm, song đến năm 2019 lại có xu hướng tăng vọt. Bên cạnh lý giải của các Cá nhân vào năm 2019 do tiền phạt chậm nộp thuế thấp hơn nhiều so với lãi suất ngân hàng,và do tình hình đạo đức của chủ Cá nhân không tốt, giảm nộp thuế hoặc nộp muộn để tiết kiệm một khoản tiền vay ngân
hàng cho đầu tư mới. Cuối cùng, tiêu chí Y6 lại có những biến động tương đối đặc biệt, theo đường gấp khúc. So với năm 2015 thì số lượng Cá nhân nộp đúng và đủ tăng lên (vượt 4%), nhưng có lẽ chính vì thế và vì những biến động về môi trường kinh tế và pháp luật làm cho con số này giảm nhanh vào năm 2017 (xuống còn 85% - theo sát với các tiêu chí Y4 và Y5). Trong 2 năm cịn lại, tiêu chí này đều bám sát con số trên 90%, nhưng cho thấy, ngày càng có nhiều Cá nhân khơng có khả năng đóng đúng và đủ thuế.
Bên cạnh nhóm tiêu chí này, theo điều tra tại chi cục thuế huyện Mai Sơn, mức độ đáp ứng nhu cầu công việc thu thuế đối với các Cá nhân cao.
Bảng 2.13: Mức độ hài lòng của khách hàng đối với công tác thu thuế HKD Năm
Tiêu chí 2016 2016 2017 2019
Hài lòng về thái độ phục vụ của chi cục 97% 95% 95% 95%
Không hài lòng về thái độ phục vụ của chi cục 3% 5% 5% 5%
Hài lịng về quy trình thủ tục của chi cục 95% 97% 97% 95%
Không hài lịng về quy trình thủ tục của chi cục 5% 3% 3% 5%
Hài lòng về lý giải của chi cục về thay đổi 92% 94% 95% 95%
Khơng hài lịng về lý giải của chi cục về thay đổi 8% 6% 5% 5%
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn)
Mức độ hài lòng của khách hàng là Cá nhân đối với chi cục gần như xấp xỉ 100%. Việc này thể hiện những cố gắng của chi nhánh trong hoàn thành những nhiệm vụ mà nhà nước giao. Tuy nhiên, nó cũng đề cập đến một vấn đề, trong điều kiện hiện tại, khi mà thủ tục và quy trình của các Cá nhân khối nhà nước đang bị lên án thì tiêu chí này quá cao có thể cho thấy các Cá nhân khơng muốn đánh giá một cách trung thực đối với cán bộ thuế.
Thứ ba, nhóm tiêu chí hiệu quả cơng tác đăng ký, kê khai thuế, gồm là
tỷ lệ tờ khai thuế HKD nộp đúng hạn trong năm trên tổng số tờ khai phải nộp trong
năm; là tỷ lệ số lượng tờ khai thuế HKD lỗi số học trong năm trên tổng số tờ
chính trong năm trên tổng số tờ khai phải nộp trong năm; là tỷ lệ số lượng tờ khai thuế HKD bị phát hiện khai thiếu thuế, trốn thuế trong năm trên tổng số tờ khai
phải nộp trong năm; là tỷ lệ số lượng tờ khai thuế HKD nộp quá hạn trong năm
trên tổng số tờ khai phải nộp trong năm; là tỷ lệ số lượng Cá nhân được cấp mã
số thuế đúng hạn trong năm trên tổng số Cá nhân được cấp mã số thuế trong năm. Trong nhóm tiêu chí này, để tránh việc vẽ biểu đồ quá rắc rối, tác giả phân
thành 2 nhóm bao gồm nhóm , (có quan hệ với nhau, vì tổng bằng 1) và
thành 1 nhóm nhỏ. Các tiêu chí cịn lại thành 1 nhóm nhỏ khác.
Hình 2.5: Đối chiếu các tiêu chí , và
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Các tiêu chí Cá nhân nộp báo cáo đúng hạn gần 100% cho thấy tính chất chấp hành các thủ tục hành chính rất cao, rất đúng thời gian. Điều này cũng tương tự với việc chi cục luôn luôn cấp đúng và đủ mã số thuế với Cá nhân mới đăng ký trên thị trường, thể hiện tính trách nhiệm trong tinh thần cơng việc.
Hình 2.6. Đối chiếu các tiêu chí , và
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Số lượng các Cá nhân có lỗi sai cơ học mặc dù đều dưới 5%, song thể hiện việc Cá nhân cố tình có những lỗi sai về thuế, do đa phần các Cá nhân này đều có máy tính điện tử, chỉ cần nhập số vào là ra kết quả, song khi in ấn vẫn có những lỗi sai cơ học. Do đó, đây là một vấn đề cần chú ý. Thêm vào đó, dựa trên những lỗi của tiêu chí Z2 và những kiểm tra, thanh tra trong ngành mà chi cục phát hiện thêm các Cá nhân có những vi phạm về công tác thuế, làm cho tiêu chí Z4 có xu hướng tăng vượt 5%. Tương tự, đối với các Cá nhân có những sai sót này đều bị phạt hành chính, cùng với những lỗi khác. Tuy nhiên, điều đáng nói là số lượng Cá nhân bị phạt này có xu hướng tăng lên sau khi đã giảm xuống 8% vào năm 2018.
Thứ tư, nhóm tiêu chí về cơng tác quản lý thu nợ thuế. Nhóm này gồm các
tiêu chí sau: là tỷ lệ nợ chờ xử lý năm nay trên nợ chờ xử lý năm trước; là tỷ
lệ số nợ khó thu năm nay trên nợ khó thu năm trước; là tỷ lệ nợ có khả năng năm
nay thu năm nay trên nợ có thể thu năm trước1; là tỷ lệ nợ phải thu theo kế
hoạch năm nay trên tổng số nợ; là tỷ lệ nợ thu được của năm nay trên tổng số
phải thu theo kế hoạch; là tỷ lệ số nợ thu được của năm nay trên tổng số nợ thu
được của năm trước; là tỷ lệ số Cá nhân bị cưỡng chế thuế trên tổng số lượng Cá nhân trong năm.
Hình 2.7: Hiệu quả cơng tác quản lý nợ thuế tại chi cục Thuế huyện Mai Sơn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn năm 2016 - 2019)
Trong số các nhóm tiêu chí trên, thì như đã nói, chỉ có những tiêu chí liên quan đến kế hoạch là chi nhánh có xu hướng hồn thành tốt, vượt những vấn đề đặt ra. Các tiêu chí khác, bao gồm N1, N2, N3 và N4 đều dưới 100%. Điều này hàm nghĩa rằng chi nhánh có thể đã có những bước tiến trong thúc đẩy các Cá nhân trả