6. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam
2.2.2. Thực trạng thực hiện các hình thức thanh tra, kiểm tra thuế
Hiện nay, theo quy định Cục Thuế tỉnh Hà Nam đang thực hiện ba hình thức thanh tra, kiểm tra thuế đối với phạm vi của tỉnh Hà Nam, cụ thể như sau:
2.2.2.1. Theo hình thức kế hoạch
Hàng năm, Phòng thanh tra, kiểm tra thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế định kì trình lên Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt. Căn cứ vào nguồn lực hiện có, tình hình chấp hành luật thuế trên địa bàn và mục tiêu quản lý thuế, Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Hà Nam phê duyệt kế hoạch gồm: thời gian, đối tượng, nội dung thanh tra, kiểm tra tình hình thu nộp thuế trên địa bàn tỉnh. Căn cứ kế hoạch được phê duyệt, phòng thanh tra, kiểm tra thực hiện việc thanh tra, kiểm tra theo các nội dung đã được phê duyệt, tuân thủ quy trình thanh tra kiểm tra đã được quy định. Kết quả thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch như sau:
Bảng 2.2. Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2019
STT Đơn vị thực hiện Kế hoạch thanh tra, kiểm tra
2016 2017 2018 2019
1 Thanh tra 76 82 91 98 2 Kiểm tra 178 225 286 301
Tổng 254 307 377 399
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hà Nam
Như vậy, căn cứ số liệu bảng ta thấy nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Hà Nam luôn được phát triển không ngừng để đáp ứng với các hành vi gian lận, trốn thuế, tránh thuế … ngày càng gia tăng về số lượng, tinh vi về mức độ. Năm 2016 tổng số vụ thanh tra kiểm tra thuế của Cục là 254 lượt, đến 2019 đã tăng lên 399 lượt, tăng sấp xỉ 150%.
2.2.2.2. Theo địa điểm thanh tra, kiểm tra thuế
* Thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế luôn là cong tác được Cục Thuế tỉnh Hà Nam đặc biệt chú trọng và quan tâm, bởi thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế mà các hành vi vi phạm của người nộp thuế được phát hiện và ngăn chặn kịp thời, nhờ vậy mà công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả.
Thực hiện quy trình kiểm tra thuế, các phịng thanh tra, kiểm tra thuế và các Chi cục thực hiện kiểm tra sơ bộ đối với 100% hồ sơ khai thuế nhận được và thực hiện kiểm tra chuyên sau đối với các doanh nghiệp thuộc diện phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế theo kết quả đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt.
Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra thuế của các phòng, Chi cục và các đội thường vận dụng các kiến thức về chế độ kế toán, cơ chế tài chính, pháp luật thuế và sử dụng các phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nhận dạng các dấu hiệu rủi ro, xác định các sai
phạm chủ yếu trên hồ sơ khai thuế. Trên cơ sở đó, các phịng và các Chi Cục Thuế thực hiện:
- Ra thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu đối với trường hợp không ghi chép hoặc phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế hoặc căn cứ xác định số thuế đã khai có nhiều nội dung nghi vấn.
- Ra quyết định ấn định thuế hoặc quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (trong trường hợp đã ra thông báo 2 lần nhưng người nộp thế khơng giải trình bổ sung được hoặc đã giải trình bổ sung nhưng khơng chứng minh được số thuế đã nộp là đúng).
Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế như sau:
Bảng 2.3. Kết quả kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn 2016-2019
Đơn vị: Hồ sơ
TT Năm
Kết quả xử lí hồ sơ khai thuế Tổng số tiền thuế Tổng Số hs chấp nhận Số hs điều chỉnh Số hs ấn định Số hs đề nghị kiểm tra tại DN Điều chỉnh ấn định Tăng Giảm 1 2016 41.211 40.028 1.112 12 59 19.666 5.659 628 2 2017 48.775 47.014 1.684 14 63 20.274 6.416 874 3 2018 52.095 50.140 1.853 14 84 26.190 9.243 1.311 4 2019 59.467 57.382 1.978 11 105 36.130 12.443 1.415
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hà Nam
Qua bảng số liệu ta thấy, trong giai đoạn 2016-2019 công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại cơ quan thuế có sự tăng lên nhanh chóng, với tổng số hồ sơ kiểm tra năm 2016 là 41.211 hồ sơ, năm 2017 là 48.775 hồ sơ, năm 2018 là 52.095 hồ sơ và năm 2019 là 59.467 hồ sơ, với tổng số tiền thuế tăng lên sau khi xử lí hồ sơ là 102.260 triệu đồng. Số hồ sơ ấn định nộp thuế
trong những năm qua chỉ dao động ở mức trên 10 hồ sơ. Nhìn chung, có được kết quả này là do công tác chỉ đạo việc hướng dẫn hồ sơ thuế của cơ quan thuế đối với người nộp thuế được tiến hành ngay từ đầu, nên tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh thuế hoặc ấn định thuế luôn ở mức dưới 3% là một kết quả đáng khích lệ.
* Cơng tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra đã được phê duyệt và quyết định điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra (nếu có), Cục Thuế tỉnh Hà nam thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Việc thanh tra, kiểm tra được triển khai theo chuyên đề và tập trung chủ yếu vào các doanh nghiệp có quy mơ lớn, ngành nghề kinh doanh phức tạp, doanh nghiệp dễ có các hoạt động chuyển giá giữa các bên có giao dịch liên kết, doanh nghiệp âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và doanh nghiệp nhiều năm chưa thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp có số thuế được miến, giảm, giãn hoặc hồn thuế lớn …
Kết quả cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế được thể hiện qua các số liệu sau:
Bảng 2.4. Kết quả thanh tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2016-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Năm
Kết quả thanh tra
Kế hoạch Thực hiện Truy thu,
xử phạt Giảm lỗ Giảm thuế GTGT khấu trừ 1 2016 81 78 24.132 16.758 3.230 2 2017 89 86 33.175 21.487 4.789 3 2018 96 92 65.189 25.415 4.975 4 2019 115 110 84.671 36.587 5.487
Theo kết quả thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, theo kế hoạch năm 2016 đến 2019 số lượt thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế liên tục tăng lên về số lượng, số tiền truy thu, xử phạt, số tiền giảm lỗ và giảm khấu trừ thuế GTGT. Cụ thể, năm 2016 số vụ thanh tra theo thực hiện là 78 vụ, truy thu xử phạt 24.132 triệu đồng, giảm lỗ 16.758 triệu và giảm thuế GTGT là 3.230 triệu đồng. Năm 2019 số vụ thanh tra thực hiện là 110 vụ, truy thu, xử phạt tới 84.671 triệu đồng, giảm lỗ của người nộp thuế là 36.587 triệu đồng, giảm thuế GTGT là 5.487 triệu đồng. Như vậy, cùng với sự phát triển về kinh tế, các hành động trốn thuế, lậu thuế và gian lận thuế ln có sự phức tạp, ngành thuế tỉnh Hà Nam đã tăng cường thanh tra và thu được những kết quả tốt, giảm thiểu thất thoát cho ngân sách nhà nước nói chung và địa phương nói riêng.
Bảng 2.5. Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2016-2019
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Năm
Kết quả kiểm tra
Kế hoạch Thực hiện Truy thu, xử phạt Giảm lỗ Giảm thuế GTGT khấu trừ 1 2016 175 178 15.034 14.579 3.578 2 2017 230 251 23.756 33.548 5.472 3 2018 350 355 34.146 64.482 11.248 4 2019 510 523 45.248 76.145 17.548
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hà Nam
Theo bảng số liệu, kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của Cục Thuế tỉnh Hà Nam là rất đáng khích lệ, năm 2016 đã kiểm tra được 178 đối tượng nộp thuế, truy thu xử phạt 15.034 triệu đồng, giảm lỗ 14.579 triệu đồng, giảm thuế GTGT là 3.578 triệu đồng.