6. Kết cấu luận văn
3.1.2 Mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Hà Nam về thanh tra, kiểm tra thuế gia
giai đoạn 2020 -2025
- Đổi mới và nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra theo hướng: Bổ sung và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác thanh tra, kiểm tra bảo đảm tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra; tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin để phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; áp dụng hiệu quả các kỹ năng thanh tra, kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận thuế, trốn thuế, giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại, tố cáo về thuế của người nộp thuế.
- Hiện nay Hà Nam có 8 khu cơng nghiệp với diện tích 2.534ha. Đến cuối tháng 4.2020, đã có 253 dự án đi vào sản xuất kinh doanh và 65 dự án đang tiến hành xây dựng. Tổng số lao động trong các khu công nghiệp gần 60.000 người. Giá trị xuất khẩu tăng trưởng nhanh với tốc độ bình quân trên 12%/năm, quý 4 năm 2019 đạt 412 triệu USD, tăng 42,1% so với cùng kỳ. Nghị quyết của tỉnh, năm 2020 sẽ tự cân đối được ngân sách. Đến 2025 thu nhập bình quân đầu người đạt 46,8 triệu đồng.
- Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, phấn đấu đến năm 2025 có khoảng 80% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet.
- Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến năm 2025 tổng số nợ không quá 4% tổng số thuế nộp NSNN.
- Đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
+ Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 3%; tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25%.
+ Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn thanh tra, kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro của cơ quan thuế đạt tối thiểu 95%.
+ Tỷ lệ trường hợp thanh tra, kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 80%.
+ Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của người nộp thuế được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 80%.
+ Tỷ lệ số thuế điều chính giảm sau khiếu nại không quá 5% so với số thuế truy thu theo quyết định.
3.2. Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam
3.2.1. Nhóm giải pháp về cơng tác chun mơn
Một tổ chức muốn hoạt động hiệu quả, ngồi yếu tố con người cịn phụ thuộc vào chất lượng các yếu tố đầu vào khác. Bên cạnh giải pháp về con người là yếu tố đầu tiên, để hoàn thiện, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức thì giải pháp nâng cao chất lượng của các yếu tố đầu vào khác cũng phải được quan tâm. Vì vậy tăng cường cơng tác chun môn cũng là hết sức cần thiết để nâng cao chất lượng của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
Mục tiêu của giải pháp: Xây dựng hình thành được nguồn các cở sở dữ liệu đáng tin cậy liên quan đến người nộp thuế từ đó phục vụ cho công tác lập
kế hoạch thanh tra, kiểm tra kết hợp với việc phát triển mở rộng các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế để nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tập trung chủ yếu các giải pháp:
a. Giải pháp nâng cao việc tuân thủ các nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế
Để nâng cao việc tuân thủ các nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần hoàn thiện việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế, xây dựng và ban hành quy định cụ thể hóa các bước trong quy trình thanh tra, kiểm tra thuế để phù hợp với đặc điểm, điều kiện kinh tế - xã hội của tỉnh Hà Nam. Cần tập trung vào:
Một là: Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.
Hiệu quả của kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào hệ thống thông tin người nộp thuế. Do đó, cơ sở dữ liệu người nộp thuế phải được cập nhật một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại, nhằm tránh việc đánh giá các tiêu chí rủi ro khơng chính xác. Đây chính là cơ sở để cơ quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế đảm bảo cung cấp các nội dung liên quan đến người nộp thuế như sau:
- Thông tin chung về người nộp thuế: Loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh chính, cơ cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động…
- Thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế: thơng tin trong tờ khai các loại thuế, phí, lệ phí (bao gồm cả thơng tin trong tờ khai điều chỉnh, bổ sung hay phụ lục đính kèm); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính, Quyết định miễn, giảm thuế…)
- Thông tin về tính tuân thủ kê khai và nộp thuế: tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách của người nộp thuế (số thuế phát sinh, số thuế đã nộp; số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…), kết quả thanh tra, kiểm tra các năm.
- Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, các bên liên quan. - Thông tin khác: Báo đài, thông tin tố cáo…
Hai là: nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm.
Hiện nay hoạt động kiểm tra thuế thực hiện theo quy trình thanh tra, kiểm tra theo Quyết định số 2605/QĐ-TCT và Quyết định số 1296/QĐ-TCT của Tổng Cục Thuế. Tuy nhiên việc lựa chọn người nộp thuế để thanh tra, kiểm tra mới chỉ căn cứ vào bộ tiêu chí đánh giá rủi ro đã được xây dựng, các tiêu chí này chưa đánh giá được tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp do nguồn dữ liệu của doanh nghiệp cịn hạn chế (chỉ có số liệu của các đơn vị thuộc Cục Thuế quản lý), do các doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh chính theo đăng ký kinh doanh nhưng thực tế hoạt động chủ yếu ngành nghề phụ nên tỷ xuất khi phân tích so sánh chưa chính xác, do các doanh nghiệp mới thành lập chưa có số liệu trong hệ thống.... Để công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao, xác định đúng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế thì một số kiến nghị được đưa ra là:
- Trên cơ sở các tiêu chí đánh giá rủi ro của quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đã được xây dựng, Cục Thuế tỉnh Hà Nam xây dựng thêm các tiêu chí đánh giá rủi ro và các thang điểm tương ứng với từng loại rủi ro, tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa trên điểm số. Căn cứ vào nguồn lực cán bộ để lựa chọn số lượng doanh nghiệp tiến hành thanh tra, kiểm tra sao cho vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra theo chỉ tiêu được giao.
- Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn người nộp thuế để thanh tra, kiểm tra: Để đáp ứng yêu cầu này hiện tại các Chi Cục Thuế hiện đã được trang bị đầy đủ hệ thống máy chủ, nhiệm vụ của Cục Thuế là hỗ trợ các Chi Cục Thuế cài đặt hệ thống phần mền thích hợp từ đó có thể chạy được tất cả các phần mền ứng dụng trong đó có ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế TTR và ứng dụng phân tích rủi ro người nộp thuế TPR theo hướng dẫn tại
công văn Số: 5339/TCT-TTr của Tổng Cục Thuế về hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
Ba là: Phát triển và mở rộng các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế
Bất kể quy trình thanh tra, kiểm tra nào cũng cần một số tiêu chí để duy trì đúng hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống nhất và dễ hiểu. Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm:
- Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro thực hiện; - Chất lượng làm việc của tài liệu (các ghi chép khi thực hiện thanh tra – nhật ký thanh tra);
- Trọng yếu: Tầm quan trọng của các điều chỉnh hoặc kết luận thanh tra. Ngoài việc thực hiện đúng các bước trình tự theo quy trình, cán bộ làm cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế cần hiểu rõ bản chất, các giai đoạn cần thiết phải thực hiện khi tiến hành thanh tra, kiểm tra tại cơ sở. Các giai đoạn cần thiết của một cuộc thanh tra, kiểm tra như sau:
Chuẩn bị thanh tra, kiểm tra: Cán bộ thanh tra, kiểm tra phải đảm bảo nắm được sơ bộ về người nộp thuế trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra như quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất… và chính sách pháp luật có tác động đến người nộp thuế đó.
Tập hợp thơng tin: Bằng hình thức phỏng vấn và thăm quan nhà máy, công ty, cán bộ thanh tra, kiểm tra thu thập thông tin mới và cập nhật những dữ liệu đã có liên quan đến hoạt động và hệ thống kế toán của người nộp thuế.
Đánh giá hệ thống kế toán của đơn vị để xác định độ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế: những thế mạnh và những hạn chế.
Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập được trong 3 bước đầu, cán bộ thanh tra, kiểm tra sẽ đưa ra những hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ. Sau khi phân tích, cán bộ thanh tra, kiểm tra có thể tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra hoặc thực hiện các hình thức kiểm tra khác.
Hoàn thành thanh tra, kiểm tra: Khi quyết định kết thúc thanh tra, kiểm tra, cán bộ thuế phỏng vấn người nộp thuế lần sau cùng, sau đó hồn thành và gửi báo cáo cần thiết cho người nộp thuế và các đơn vị trong cơ quan thuế.
Bốn là: Tổ chức xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế:
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế được người nộp thuế chấp hành nghiêm túc, thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng thanh tra, kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình khơng thực hiện quyết định xử lý, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện các quyết định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh.
b. Tuân thủ và đảm bảo tính chính xác khi tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam
Để đảm bảo tính chính xác trong q trình thanh tra, kiểm tra thuế, ngoài việc nâng cao chất lượng chuyên môn của đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tập trung vào kiểm tra một số nội dung cơ bản về những hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy ra như sau:
* Kiểm tra đối với các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của người nộp thuế, thông thường một số doanh nghiệp đã có hành vi làm tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp. Vì vậy cơng tác thanh tra, kiểm tra hàng năm đòi hỏi cần phải tiến hành rộng rãi, sâu sắc để từng bước giảm rủi ro, thất thoát tiền thuế cho ngân sách nhà nước, tăng cường hiệu lực quản lý Nhà nước. Các dấu hiệu của hành vi vi phạm thường xảy ra như sau:
- Hành vi kê khai vốn pháp định theo giấy phép đăng ký kinh doanh cao hơn so với vốn góp thực tế;
- Hành vi hạch toán liên quan tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp về người lao động;
- Số dư tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp báo cáo quyết toán với cơ quan thuế chưa chi trả (trừ những doanh nghiệp có lập quỹ dự phịng);
- Hạch tốn các chi phí liên quan đến khấu hao Tài sản cố định; - Hành vi hạch toán các chứng từ chi phí khơng có hóa đơn hợp pháp; - Hành vi hạch toán các chứng từ hóa đơn khơng liên quan đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp;
- Hạch tốn chi phí các khoản dự phịng vượt mức hoặc số dự phịng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nhưng doanh nghiệp khơng hồn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác theo quy định;
- Hạch tốn chi phí ngun nhiên vật liệu, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý.
* Kiểm tra về doanh thu
Căn cứ vào báo cáo tài chính, quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng để tiến hành đối chiếu kiểm tra doanh thu trên sổ kế toán:
- Đối chiếu doanh thu trên sổ kế toán xem có khớp với các báo cáo; - Kiểm tra tính hợp pháp của các khoản giảm trừ doanh thu đã hạch toán trên các tài khoản, đối chiếu với hồ sơ, biên bản để xác định nguyên nhân và tính hợp pháp của các khoản giảm trừ;
- Kiểm tra các luồng tiền thanh toán để làm rõ các khoản tiền có liên quan đến doanh thu, đối chiếu với hồ sơ khai thuế kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai thuế;
- Kiểm tra các báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hóa, vật tư đối chiếu với các tài khoản liên quan để phát hiện doanh nghiệp có nhập kho hàng hóa, vật tư đúng giá trên hóa đơn nhưng ghi sổ với số lượng ít hơn. Như vậy, khi đưa vào sản xuất hoặc giá vốn hàng hóa bán ra cao hơn thực tế nhập kho. Phần chênh lệch dôi ra về lượng sẽ là phần doanh nghiệp trốn doanh thu, trốn thuế giá trị gia tăng, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.2.2. Giải pháp phát triển nguồn nhân lực
Nhân lực là một trong những yếu tố quan trọng, có tính quyết định tới thành công của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, hiện trạng hiện nay của công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam là chất lượng nguồn nhân lực chưa đảm bảo yêu cầu. Như vậy, để nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động của việc thanh tra, kiểm tra thuế, vấn đề đầu tiên Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần làm là nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.
- Mục tiêu của giải pháp:
Xác định rõ ràng, đầy đủ trách nhiệm của công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở cơ quan thuế các cấp.
Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác thanh tra, kiểm tra giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo kỹ năng làm việc, kỹ năng quản lý có trình độ tin học, ngoại ngữ với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân cùng với cán bộ thuế nói chung thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế.
- Nội dung của giải pháp:
Công tác phát triển nguồn nhân lực trong ngành thuế tỉnh Hà Nam nói chung và tại các phòng thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Hà Nam và các Đội kiểm tra tại các Chi Cục Thuế nói riêng trong những năm gần đây luôn được coi trọng. Điều này được thể hiện qua tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra hàng năm luôn tăng, số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra có sự biến động do thực hiện quy chế luân chuyển một số cán bộ làm cơng tác thanh tra ở Văn phịng Cục Thuế luân