7. Kết cấu khóa luận:
1.2. Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh
1.2.5. Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính
1.2.5.1. Doanh thu tài chính.
Khái niệm:
Doanh thu tài chính là tổng các khoản lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế tốn. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, lợi nhuận được chia, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi tỷ giá hối đối… và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có. Phiếu thu,…
Tài khoản sử dụng: TK 515- “ Doanh thu hoạt động tài chính” Kết cấu TK 515
Bên Nợ: + Kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: + Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ.
Trình tự kế tốn:
Trình tự hạch tốn doanh thu tài chính được thể hiện qua sơ đồ 1.6
TK 911 TK 515 TK 111,112,138
Lãi tiên gửi, lãi cho vay, lãi trái phiếu
cổ tức được chia TK 221, 121 Cuối kỳ k/c Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
TK 111,112,331 Chiết khấu thanh toán mua hàng 413 K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ
của hoạt động sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
1.2.5.2. Chi phí hoạt động tài chính.
Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính phản ánh những khoản chi phí hoạt động bao gồm các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tý giá hối đoái…
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi,… Tài khoản sử dụng: TK 635- “ Chi phí tài chính” Kết cấu TK 635
Bên Nợ:
+ Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Bên Có:
+ Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ. Trình tự kế tốn:
Trình tự hạch tốn chi phí hoạt động tài chính được thể hiện qua sơ đồ 1.7
TK 413 TK 635 TK 229 K/c lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các
121,221 khoản tiền có gốc ngoại tệ vào CPTC Hoàn nhập số CL
Bán các khoản đầu tư Số lỗ dự phòng ĐTTC Tiền thu bán các 111,112
229 Khoản đầu tư CPHĐ liên doanh,liên kết
Lập dự phòng giảm giá đầu tư TC ngắn, dài hạn
111,112,131 911
Chiết khấu thanh toán cho người mua Cuối kỳ k/c CPTC
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
1.2.6. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác.
1.2.6.1. Chi phí khác.
Khái niệm:
Chi phí khác là những chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị hao mòn còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế và các khoản chi phí khác.
Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý, biên bản bàn giao, Hóa đơn GTGT, …
Tài khoản sử dụng: TK 811- “ Chi phí khác” Kết cấu TK 811 như sau:
Bên Nợ: + Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên Có: + Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản này khơng có số dư.
Trình tự kế tốn.
Trình tự hạch tốn chi phí khác thể hiện ở sơ đồ 1.8
111,112, 331… 811 911
Các chi phí khác phát sinh
133
221 214 Cuối kỳ kết chuyển
Hao mòn TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác
1.2.6.2. Thu nhập khác.
Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu, ví dụ như thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng,…
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Biên bản thanh lý, biên bản bàn giao, …
Tài khoản sử dụng: TK 711- “ Thu nhập khác” Kết cấu TK 711
Bên Nợ: Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản này khơng có số dư.
Trình tự kế tốn
Trình tự hạch tốn thu nhập khác được thể hiện qua sơ đồ 1.9
911 711 3331
111,112,131,138,..
Cuối kỳ kết chuyển Các khoản thu nhập khác phát sinh
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác1.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khái niệm:
Là chi phí thuế trực thu, thu trên kết quả sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán,…
Cách tính thuế: Thuế TNDN= LN trước thuế x Thuế suất thuế TNDN. Tài khoản sử dụng: TK 821- “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Kết cấu TK 821 như sau:
Bên Nợ: + Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
+ Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
+ Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuể TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
+ Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
+ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ. Trình tự kế tốn.
Trình tự hạch tốn thuế TNDN được thể hiện qua sơ đồ 1.10
3334 821 911
Tạm tính thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ k/c Điều chỉnh số bổ sung thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh thuế TNDN trong trường hợp thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hiện hành.1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán,…
Tài khoản sử dụng: TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh” Kết cấu tài khoản 911
Bên Nợ:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
+ Chi phí kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
Bên Có:
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ đã bán ra trong kỳ;
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN;
+Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ. Trình tự kế tốn
Trình tự hạch tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được thể hiện qua sơ đồ 1.11:
632 911 511
K/c giá vốn hàng bán K/c DT BH&CCDV
635 515
K/c Chi phí tài chính K/c DT hoạt động tài chính
642 711 K/c chi phí QLKD K/c thu nhập khác 811 K/c Chi phí khác 421 821 K/c lỗ K/c Chi phí thuế TNDN ; 421 K/c lãi
CHƯƠNG 2:
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUỲNH PHÚC
2.1. Đặc điểm cơ bản của Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần QuỳnhPhúc. Phúc.
2.1.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc.
-Tên công ty : Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc.
-Tên giao dịch quốc tế: QUYNH PHUC JOINT STOCK COMPANY -Tên viết tắt: QP,.JSC
-Địa chỉ : Xóm 15, đường Thăng Long, xã Nghi Kim, tp Vinh, Nghệ An. -Điện thoại: 0383.515152. Mã số thuế: 2900884316
- Vốn điều lệ: 3.700.000.000 đồng
- Người đại diện: Ông Chu Văn Tùng – Giám đốc
- Ngày thành lập: Ngày 02 tháng 04 năm 2008 do chi cục thuế tp Vinh cấp GPKD
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần Quỳnh Phúc.
Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc được thành lập ngày 02/04/2008 do chi cục thuế Tp Vinh cấp GPKD số 2900884316 với nhiệm vụ cơ bản trên giấy phép kinh doanh là xây dựng nhà các loại.
Ban đầu khi mới thành lập trụ sở chính của Cơng ty đóng tại số 171 đường Nguyễn Trãi, tp Vinh, Nghệ An. Người đại diện là ông Bùi Văn Lan. Lúc này số lao động cơng ty chỉ có 5 người. Đến năm 2011 địa chỉ Cơng ty chuyển về xóm 13 xã Nghi Kim, tp Vinh, Nghệ An, người đại diện lúc này là bà Hồ Thị Quỳnh. Tiếp tục hoạt động kinh doanh, mở rộng thị trường và từ năm 2013 cho đến nay thì trụ sở chính Cơng ty chuyển về xóm 15 đường Thăng Long, xã Nghi Kim, tp Vinh, Nghệ An người đại diện là ông Chu Văn Tùng.
Sau 8 năm thành lập tính đến thời điểm hiện tại so với lúc mới thành lập Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc đã ngày một phát triển hơn.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần QuỳnhPhúc. Phúc.
2.1.2.1. Nhiệm vụ của Cơng ty.
Với ngành nghề kinh doanh chính là mua bán sơn tường nhà, bột bả Cơng ty Cổ phần Quỳnh Phúc có nhiệm vụ đảm bảo kinh doanh các loại sơn, bột bả theo nhu cầu của thị trường. Cơng ty bn bán các loại hàng hóa và cung cấp các dịch vụ luôn phải đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng, giữ vững uy tín với khách hàng.
Thường xun thu thập, phân tích các thơng tin thị trường, thơng tin của các đối thủ cạnh tranh để đưa ra những quyết định bán hàng đúng đắn nhằm thu hút khách hàng.
2.1.2.2. Nghành nghề kinh doanh của Công ty.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc là kinh doanh các mặt hàng xây dựng nhà các loại. Cụ thể như:
- Kinh doanh sơn nước dân dụng nhãn hàng Mykolor. - Kinh doanh bột bả tường nội ngoại thất.
2.1.2.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Các mặt hàng kinh doanh của Công ty cổ phần Quỳnh Phúc:
Danh mục các mặt hàng kinh doanh của Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc được thể hiện qua bảng 2.1:
Bảng 2.1: Danh mục hàng bán của cơng ty
STT Mã hàng DANH MỤC HÀNG HỐ
1 BB Mykolor powder poder - Bột bả trong và ngoài
2 ALE Mykolor alkaliseal - Sơn chống kiềm ngoài
3 NANO Mykolor Nano seal - Sơn chống kiềm Nano
4 ALET Mykolor alkaliseal for int - Sơn chống kiềm nội
5 IK Mykolor ilka finish - Sơn nội thất cao cấp
6 CLAS Mykolor Classic finish - Sơn nội thất hoàn hảo
7 W Mykolor special super white - Sơn siêu trắng trần
8 SMT Mykolor semi for int - Sơn nội bóng
9 SNY Mykolor shinny - Sơn ngoại bán bóng
10 SMG Mykolor semi gloss finish - Sơn ngoại bóng
11 UTT Mykolor untra finish - Sơn ngoại bóng siêu hạng
12 K Mykolor Koolkot finish - Sơn ngoại đặc biệt cách nhiệt
13 WS Mykolor water seal - Sơn chống thấm pha xi măng
(Nguồn:Bộ phận kế toán)
Thị trường kinh doanh của Công ty:
Đối với thị trường đầu ra công ty đang chú trọng vào các tỉnh như Nghệ An, Hà Tĩnh. Mỗi huyện trên địa bàn công ty mở và cung cấp cho một số đại lý mặt hàng sơn Mykorlor,...
2.1.2.4. Phương thức bán hàng của Công ty.
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng từng loại khách hàng với những hình thức mua bán khác nhau cơng ty đã áp dụng hai loại hình thức bán hàng đó là bán bn và bán lẻ.
Phương thức bán buôn:
+ Đối với phương thức bán buôn chuyển thẳng: Khi hàng về nếu xa kho của công ty mà ở gần địa điểm của khách hàng thì hàng sẽ được vận chuyển
thẳng từ nhà cung cấp về kho của khách hàng hoặc địa điểm do khách hàng quy định, công ty hưởng chênh lệch giá.
+ Đối với phương thức bán buôn qua kho: Căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng mà khách hàng đến tận kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyển đến cho khách hàng. Đối với các dịng sơn màu có sẵn, sơn trắng và bột bả thì Cơng ty Quỳnh Phúc chuyển từ kho đến khách hàng. Cịn đối với các dịng sơn chưa có màu sẵn, công ty đã sử dụng base sơn nhập sẵn và phần mềm pha màu sơn tự động trên hệ thống máy tính giúp khách hàng pha màu một cách nhanh chóng, chính xác và giảm được thời gian chờ đợi của khách hàng, qua đó giúp khách hàng có thể lựa chọn cho ngơi nhà của mình những màu sơn ưng ý nhất. Sau khi pha màu xong, công ty mới tiến hành xuất bán sơn pha máy. Theo phương thức này, cơng ty có điều kiện theo dõi, quản lý trực tiếp tình hình nhập xuất tồn cũng như tình trạng bảo quản sản phẩm, hàng hố, tránh được tình trạng thất thốt.
Phương thức bán lẻ hàng hóa:
Cơng ty áp dụng phương thức bán lẻ hàng hóa đối với các khách hàng khơng thường xun và mua hàng với khối lượng ít.
Trưởng bộ phận kinh doanh giao cho mỗi nhân viên bán hàng phụ trách bán và giao hàng ở các khu vực nhất định. Sau đó về chuyển lại tiền và hóa đơn cho kế toán và thủ quỹ để ghi sổ. Hoặc khách hàng đến kho của công ty trực tiếp mua hàng và thanh tốn tại kho của cơng ty.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty.
2.1.3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
Cơng ty cổ phần Quỳnh Phúc có tổ chức bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mơ và tình hình của cơng ty. Bộ máy quản lý công ty được thể hiện ở sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy quản lý công ty như sau:
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.
Giám đốc công ty: Là người trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động của
công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty trong quan hệ đối nội và đối ngoại, các hoạt động của cơng ty.
Phó giám đốc: Phó giám đốc công ty chịu trách nhiệm tham mưu cho giám
đốc và cùng tham gia lãnh đạo điều hành công ty. Cùng với giám đốc trực tiếp quản lý bộ phận bán hàng và bộ phận kế tốn.
Bộ phận bán hàng: Có trách nhiệm tham mưu, đưa ra những ý kiến, kiến
nghị cho ban giám đốc về kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế, đảm bảo hiệu quả, phối hợp với bộ phận kế toán để xác định tình hình cơng nợ theo các hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả. Ngồi ra cịn tổ chức các hoạt động quảng cáo, tiếp thị đến khách hàng; mua bán các mặt hàng trong phạm vi hoạt động kinh doanh của công ty.