STT Mặt hàng ĐVT Số
lượng Giá vốn Doanh thu
1 CEILING FINISH 18L Thùng 7 4.065.231 3.290.000
2 FINISH FOR INT 18L Thùng 1 1.252.455 1.200.000
3 ALKALI SEAL FOR INT 18L Thùng 3 2.975.355 2.475.000
4 SEMIGLOSST17.140L Thùng 4 7.449.920 6.200.000
5 SHINY T17.140L Thùng 3 4.274.716 3.600.000
6 BỘT BẢ Bao 24 5.390.057 4.080.000
7 CEILING FINISH 4.375L Hộp 3 369.156 320.000
8 SEMIGLOSS FINISH FOR
INT 18L Thùng 6 7.510.722 6.900.000
9 SEMIGLOSST3.857L Hộp 9 4.445.799 2.475.000
Tổng 37.733.411 30.540.000
(Nguồn: Bộ phận kế toán)
Từ bảng tổng hợp trên ta thấy rằng trong tháng 12 năm 2016 tổng giá vốn hàng bán của công ty lớn hơn so với tổng doanh thu điều này là do trong những tháng cuối năm 2016 công ty chủ yếu bán hàng không lợi nhuận để thu hồi vốn và chuyển sang hướng kinh doanh mới nên mục đích căn bản là giải quyết hết lượng hàng cịn trong kho vì thế giá hàng bán ra thấp hơn so với giá nhập vào.
Căn cứ bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cuối tháng kế toán kết chuyển qua TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh”
+ Nợ TK 511: 30.540.000 đ Có TK 911: 30.540.000 đ
Sau đó từ các chứng từ phát sinh và bảng tổng hợp 3.1 kế toán vào sổ cái theo mẫu sổ số 3.3:
Mẫu sổ 3.4: Sổ cái TK 511
SỔ CÁI TK 511
”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tháng 12/2016 Đơn vị: VNĐ Số Ngày tháng Nội dung TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 12 X X Số phát sinh trong tháng 129 02-Thg12 Bán hàng cho trường THCS Hòa Hải 131 2.140.000 130 08-Thg12 Bán hàng cho Công ty TNHH Vinh Sơn 131 15.765.000 131 20-Thg12 Bán hàng cho Công ty TNHH Vinh Sơn 131 12.635.000
BK01 31-Thg12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
hóa 911 30.540.000
Cộng phát sinh 30.540.000 30.540.000
Số dư cuối tháng 12 X X
3.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Khoản giảm trừ doanh thu của cơng ty chính là khoản chiết khấu cho khách hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 511-“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Chứng từ kế tốn:Hóa đơn GTGT,…
Phương pháp hạch toán: Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu kế
+ Nợ TK 511: Khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 3331 : Khoản thuế giảm trừ
Có TK liên quan ( 111,112,131..)
Trong tháng 12 năm 2016 công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu vì cơng ty mục đích khơng lợi nhuận , tiêu thụ hàng với giá bán thấp hơn so với giá nhập để xử lý hết hàng tồn, thu hồi vốn kinh doanh.
3.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán.
Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho
Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ để xác định trị giá vốn hàng xuất kho trong kỳ. Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho được tính theo số lượng thực tế xuất kho và đơn giá bình qn theo cơng thức:
Giá thực tế hàng xuất bán = Số lượng hàng xuất bán * đơn giá bình qn Trong đó, đơn giá bình qn được tính như sau:
Đơn giá xuất GT hàng tồn đầu kỳ + GT hàng nhập trong kỳ kho bình quân =
trong kỳ SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ
Ví dụ 2: Tính giá xuất kho cho mặt hàng Ceiling finish 18L tháng 12 năm 2016.
- Tồn 30 thùng trị giá 17.714.324,1đ
- Trong tháng 12 năm 2016 không nhập hàng.
Trị giá xuất kho của Celing finish 18L được tính như sau: Đơn giá xuất kho
Ceiling finish 18L =
17.714.324,1+ 0
= 590.477.47 đồng/thùng 30+0
Đối với Công ty Cổ Phần Quỳnh Phúc, hàng ngày kế toán sẽ cập nhật các chứng từ về mua bán hàng hóa như: Phiếu Xuất kho, Phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT…vào máy tính. Tồn bộ chi phí liên quan đến mua hàng được hạch toán hết vào TK 156 – hàng hóa.
Tuy nhiên, phải đến cuối tháng khi có số liệu thực tế về khối lượng kế toán tổng hợp về bán hàng mới tiến hành tính tốn giá bán trung bình.
Vì trong tháng 12 năm 2016 Công ty không nhập thêm hàng hóa mà chỉ tập trung bán hàng có trong kho nên giá xuất kho của các mặt hàng sẽ được lấy theo giá xuất kho của tháng trước đó.
Chứng từ sử dụng: Phiếu yêu cầu mua hàng, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,…
Ví dụ 3: Ngày 02/12/2016, Trường THCS Hịa Hải mua hàng với giá thoả thuận chưa thuế GTGT 10% như sau:
- 02 thùng ceiling finish 18L, giá bán 470.000 VNĐ/01 thùng. - 01 sơn semi gloss for int 18L, giá bán 1.200.000 VNĐ/1 thùng.
Sau khi nhận hàng khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu xuất kho được lập như sau (mẫu sổ 3.5)
Mẫu sổ 3.5: Phiếu xuất kho số 00129.
Công ty cổ phần Quỳnh Phúc Mẫu số 02-VT
Bộ phận: Kho chính ( Theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2016
Số: 00129
Nợ: 632 Có: 156
Người mua hàng: Trường THCS Hòa Hải
Họ tên người nhận hàng:............................................................................................... Xuất tại kho: Kho chính……………………ngày 02/12/2016
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá(VNĐ) Thành tiền(VNĐ) Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Ceiling finish 18L M50 T 02 02 580.747,47 1.161.494,93 2 Semigloss finish for int M299 T 01 01 1.252.454,63 1.252.454,63 Cộng X 2.413.950
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Hai triệu bốn trăm mười ba nghìn chin trăm năm mươi đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: ………………………………………………………….
Ngày tháng năm
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,
Vì phiếu xuất kho được nhập vào máy tính và in ra vào ngày cuối tháng nên trên phiếu xuất kho được ghi cả gía xuất kho mặc dù Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp giá vốn hàng bán trong tháng bảng 3.1 (Phần doanh thu) kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản :
+ Nợ TK 911 : 37.733.411 đồng Có TK 632: 37.733.411 đồng
Sau khi nhận được phiếu xuất kho, các chứng từ và bảng tổng hợp có liên quan kế tốn cập nhật các thơng tin và số liệu vào Sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.3), Sổ Cái tài khoản 632 ( mẫu sổ 3.6).
Mẫu sổ 3.6: Sổ cái TK 632
SỔ CÁI TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Tháng 12 năm 2016
Đơn vị: VNĐ
Số thángNgày Nội dung TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu tháng 12/2016 X X
129 02/12 Xuất bán sơn cho trường THCS Hòa Hải 156 2.413.950 130 08/12 Xuất sơn cho công ty TNHH VinhSơn 156 19.188.257 131 20/12 Xuất sơn cho công ty TNHH VinhSơn 156 16.131.204
31/12 Kết chuyển giá vốn hàng 911
bán đã tiêu thụ 37.733.411
Cộng tháng 12/2016 37.733.411 37.733.411
Số dư cuối tháng 12/2016 X X
3.2.4. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh.
Tài khoản sử dụng: TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”
Tài khoản này bao gồm các chi phí được Cơng ty sử dụng và chi tiết ra theo tài khoản 2 tài khoản cấp 1
- TK 6421: Chi phí bán hàng
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ,
GBC, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính và phân bổ lương,… Trình tự hạch tốn
Khi có các nghiệp vụ trong tháng phát sinh liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn sẽ cập nhật vào sổ Nhật ký chung , sổ Cái Tài khoản 642.
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2016, Căn cứ kết quả làm việc được theo dõi trên bảng chấm công. Kế tốn tính ra số lương thực tế phải trả cùng các khoản trích theo lương, phản ánh vào bảng thanh tốn lương ( bảng 3.2):