ĐVT: VNĐ
STT Nội dung Số tiền
1 Trả lãi vay ông Chu Văn Tùng 3.580.500
2 Trả lãi vay bà Hồ Thị Quỳnh 1.890.000
3 Trả lãi vay ông Bùi Văn Lan 4.508.400
4 Phí QLTK 11.000
Tổng 9.989.900
( Nguồn: Bộ phận kế tốn)
Cuối kỳ, căn cứ bảng tổng hợp kế tốn kết chuyển chi phí tài chính tháng 12 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 9.989.900đ Có TK 635 : 9.989.900đ
Sau đó, kế tốn cập nhật lên sổ nhật ký chung ( mẫu sổ 3.3) và sổ cái Tài khoản 635 ( mẫu sổ 3.13)
Mẫu sổ 3.13: Sổ cái TK 635.
Công ty CP Quỳnh Phúc MST: 2900884136
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
635- Chi phí tài chính Tháng 12 năm 2016
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Số CT Ngày CT Ghi nợ TK
635
Ghi có TK 635
145 25/12/2016 Trả lãi vay Chu Văn Tùng 111 3.580.500
146 25/12/2016 Trả lãi vay Hồ Thị Quỳnh 111 1.890.000
147 26/12/2016 Trả lãi vay Bùi Văn Lan 111 4.508.400
114 26/12/2016 Phí QLTK 111 11.000
KC 31/12/2016 Kết chuyển CP tài chính 911 9.978.900
Tổng phát sinh 9.978.900 9.978.900
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
3.2.6. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác
3.2.6.1. Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập từ
hoạt động kinh doanh. Đối với công ty chủ yếu là những khoản thu nhập như: thu nhập từ thanh lý tài sản cố định, thu nhập được biếu tặng hoặc là hoàn thuế giá trị gia tăng của kỳ trước….
Tài khoản sử dụng: TK 711- “ Thu nhập khác” Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên bản thanh lý,… Phương pháp hạch toán:
Nợ TK liên quan (111,112,138…): Tổng giá thanh tốn Có TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ 8: Ngày 31/12/2016 Cơng ty thanh lý 1 xe ô tô tải 1,1 tấn đã hết giá trị khấu hao theo biên bản thanh lý TSCĐ lập ngày 25/12, giá thanh lý chưa thuế GTGT là 30.000.000đ, thuế 10%.
Khách hàng thanh tốn ln bằng tiền mặt. Kế toán lập phiếu thu số 00001 như sau:
Mẫu sổ 3.14: Phiếu thu số 00001
Đơn vị :Cơng ty Cổ Phần Quỳnh Phúc
Địa chỉ: Xóm 15- Nghi Kim – TP.Vinh - Nghệ An
Mẫu số 01- TT Số PT00001 PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 111: 33.000.000 Có TK 3331: 3.000.000 Có TK 711: 30.000.000
Họ và tên người nhận tiền : Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc. Địa chỉ: Xóm 15 Nghi Kim, TP Vinh, Nghệ An.
Lý do thu tiền: Thu tiền thanh lý TSCĐ
Số tiền: 33.000.000 VNĐ
Viết bằng chữ : Ba mươi ba triệu đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký,họ tên,đóngdấu) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) Người lậpphiếu (Ký,họ tên)
Căn cứ vào phiếu thu tiền kế toán định khoản: + Nợ TK 111: 33.000.000đ
Có TK 711: 30.000.000 đ Có TK 3331: 3.000.000đ
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
+ Nợ TK 711: 30.000.00đ Có TK 911: 30.000.000đ
3.2.6.2. Kế tốn chi phí khác.
Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra khơng thường xun ngồi các chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí tài chính. Các khoản chi phí khác của cơng ty bao gồm: chi phí thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt nộp chậm tiền thuế.
Tài khoản sử dụng: TK 811-“ Chi phí khác” Chứng từ sử dụng: Phiếu chi...
Phương pháp hạch toán:
Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133:Thuế GTGT
Có TK liên quan(111,112,13…): Tổng thanh tốn
Ví dụ 9: Ngày 31/12/2016 chi tiền mặt thanh tốn cho nhân viên chi phí thanh lý ô tô tải 1,1 tấn số tiền 1.356.000 đ.
Kế toán lập phiếu chi số 149 như sau:
Mẫu sổ 3.14. : Phiếu chi số 149
Đơn vị : Công ty Cổ Phần Quỳnh Phúc
Địa chỉ: Xóm 15- Nghi Kim – TP.Vinh - Nghệ An
Mẫu số 01- TT Số PC149 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 811:1.356.000 Có TK 111:1.356.000 Họ và tên người nhận tiền : Võ Chí Cơng
Địa chỉ: Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc
Lý do chi tiền: Thanh tốn tiền phí thanh lý TSCĐ Số tiền: 1.356.000 VNĐ
Viết bằng chữ : Một triệu ba trăm năm mươi sáu nghìn đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký,họ tên,đóngdấu) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) Người lậpphiếu (Ký,họ tên)
Từ chứng từ trên kế toán định khoản:
+Nợ TK 811: 1.356.000đ
Có TK 111: 1.356.000đ.
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
+Nợ TK 911: 1.356.000đ
Có TK 811: 1.356.000đ
Sau đó kế tốn cập nhật vào sổ nhật ký chung mẫu sổ 3.3 và sổ cái TK 811( mẫu sổ 3.15)
Mẫu sổ 3.15: Sổ cái TK 811
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811-“ Chi phí khác” Tháng 12 năm 2016
ĐVT: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Số CT Ngày CT Ghi nợ TK811 Ghi có TK 811
0001 31/12/2016 Thanh tốn chi phí thanh lý
TSCĐ 111 1.356.000
KC 31/12/2016 Kết chuyển chi phí khác 911 1.356.000
Tổng 1.356.000 1.356.000
3.12.7. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mức thuế suất được áp dụng: Công ty Cổ phần Quỳnh Phúc áp dụng mức
thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 20%. Đây là mức thuế suất doanh nghiệp do nhà nước ban hành theo Luật thuế TNDN số 32/2013 QH ngày 19/6/2013.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán thuế TNDN công ty sử dụng TK 3334 và TK 8211 TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý khi xác định thuế thu nhập tạm phải nộp theo quy định của luật thuế thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm tính phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Căn cứ số liệu tổng hợp doanh thu và chi phí của tháng 12 năm 2016 đã trình bày ở trên tạm tính số thuế TNDN trong tháng 12 năm 2016 qua bảng 3.6 như sau: