1.2.7. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khái niệm:
Là chi phí thuế trực thu, thu trên kết quả sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN.
Chứng từ sử dụng: Phiếu kế tốn,…
Cách tính thuế: Thuế TNDN= LN trước thuế x Thuế suất thuế TNDN. Tài khoản sử dụng: TK 821- “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Kết cấu TK 821 như sau:
Bên Nợ: + Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
+ Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
+ Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuể TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
+ Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
+ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ. Trình tự kế tốn.
Trình tự hạch tốn thuế TNDN được thể hiện qua sơ đồ 1.10
3334 821 911
Tạm tính thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ k/c Điều chỉnh số bổ sung thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh thuế TNDN trong trường hợp thuế tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm