1 bh ld áo bảo hộ lao động ,856.0 0.92 ,707
2.2.2.1. Thựchiện thủ tụcphân tích sơbộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty cổ
phần ABC
Thu thập các thông tin cơ sở
Bảng số 2.18 : Thu thập thông tin về khách hàng
VACO cơng ty kiểm tốn việt nam Tham chiếu: 1410
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Cp ABC Ng ời lập: PHT Ngày: 2/3/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời sốt xét: TVT Ngày: 26/3/2005
Nội dung:
Cơng ty cổ phần ABC là công ty cổ phần đợc thành lập theo quyết định số 3853/QĐ-UB ngày 09/07/2001 của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội.
Công ty đợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000467 do sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp ngày 07/08/2001, Đăng ký thay đổi kinh doanh lần thứ nhất ngày 25/09/2002, trong đó vốn điều lệ của cơng ty là 3.469.300.000 đ với thời hạn hoạt động của công ty là 30 năm kể từ ngày đợc
cấp giấy phép kinh doanh.
Các cổ đơng là CBCNV thuộc tổ vận chuyển thuộc xí nghiệp cơ khí dịch vụ mơi trờng và một số cá nhân khác.
Hoạt động chính của cơng ty là vận chuyển chất thải rắn; cung cấp các dịch vụ t vấn kỹ thuật môi trờng, dịch vụ làm sạch đẹp các trụ sở, văn phòng, các biển chỉ dẫn quảng cáo; thu mua, xử lý, tái chế phế liệu; thu gom rác thải; xây dựng các cơng trình hạ tầng kỹ thuật lĩnh vực vệ sinh mơi trờng; bơm hút, nạo vét, vận chuyển, xử lý phân, bùn; vệ sinh phơng tiện, thiết bị vận tải, rửa đờng, quét hút bụi.
Tuy nhiên trên thực tế thì từ ngày thành lập đến tháng 8/2001, Công ty ký hợp đồng thầu phụ vận chuyển rác thải cho Công ty Môi trờng Đô thị Hà Nội, từ tháng 9/2001 công ty trực tiếp ký hợp đồng thu gom rác phế thải với sở giao thơng cơng chính (nên có thể nói rằng cơng ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ cơng ích). Hoạt động chính của cơng ty từ ngày thành lập đến nay là vận chuyển, thu gom rác phế thải từ Nội thành Hà Nội ra bãi rác của Thành phố (Nam Sơn – Sóc Sơn – Hà Nội). Địa bàn hoạt động hiện nay của công ty tạm thời dừng lại ở địa bàn các quận Thanh Xuân + Cầu Giấy + và một phần tại quận Hai Bà Trng.
Từ tháng 8/2002 công ty ký hợp đồng thầu phụ với công ty Môi tr- ờng Đô thị Hà Nội theo đó thì cơng ty sẽ thực hiện việc vận chuyển rác thải từ các địa bàn các Quận nói trên ra bãi rác của Thành Phố.
Từ tháng 9/2002 đến nay thì cơng ty mới ký hợp đồng trực tiếp với Sở Giao thơng cơng chính Hà Nội thực hiện việc vận tải rác.
Theo đó thì phí vận chuyển rác thải sẽ đợc thanh toán trực tiếp từ sở GTCC Hà Nội về tài khoản của công ty.
Từ tháng 9/2002 công ty mới bắt đầu thực hiện việc thu gom rác thải từ 5 phờng thuộc địa bàn 3 quận nói trên từ cơng đoạn thu gom rác thủ cơng (đi vào từng ngõ xóm) đến việc vận chuyển bằng xe ô tô.
Tổng số nhân viên: Từ tháng 11/2002 đến nay thì tổng số CBCNV lên đến khoảng 300 ngời chủ yếu là ký hợp đồng ngắn hạn (1-3 năm).
Doanh thu dự kiến năm 2004 khoảng 20 tỷ đồng.
Kế tốn thực hiện chơng trình trên máy tính, chứng từ đợc hạch tập trung tại văn phịng cơng ty.
Tái sản cố định của công ty chủ yếu là xe ô tô, máy móc chuyên dụng để vận chuyển và thu gom rác thải. Công ty trong đầu t mua ô tô làm nhiều đợt. Nguồn cung cấp xe ô tô là mua lại từ các công ty đợc nhập khẩu ô tô.
Do một phần vốn góp vào cơng ty là của cơng ty Môi trờng Đô thị Hà Nội (DNNN) nên cổ đơng này muốn tìm hiểu xem quá trình đầu t, mua sắm TSCĐ của cơng ty có đợc diễn ra minh bạch hay khơng, có tn thủ theo các quy định hiện hành của pháp luật về các thủ tục đầu t mua sắm TSCĐ hay không. Đồng thời, do công ty mới thành lập nên cơng ty cũng mong muốn trong q trình kiểm toán, VACO sẽ t vấn thêm các vấn đề khác liên quan đến công tác kế tốn và cơng tác quản lý để hồn thiện thêm hệ thống kiểm soát nội bộ. Cổ đơng mong muốn, ngồi kiểm tốn Báo cáo tài chính, VACO cịn kiểm tốn q trình đầu t mua
sắm TSCĐ là ơ tơ và máy móc thiết bị chuyên dụng của công ty và báo cáo lại cho các cổ đông biết.
Vì cơng ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ thu gom rác thải nên không gặp phải những cạnh tranh tiềm tàng trên thị trờng. Hơn nữa đây là lĩnh vực mà hầu hết các hoạt động đều do các đơn vị thuộc DNNN đứng ra đảm nhiệm. Việc công ty đợc thành lập cũng xuất phát từ nhu cầu tăng về việc thu gom, vận chuyển rác thải mà các đơn vị Nhà nớc hiện nay cha đảm nhiệm đợc hết. Hơn nữa là theo chính sách chung của Nhà nớc là đổi mới DNNN, thành lập các công ty cổ phần.
Hiện tại đối với loại hình cơng ty cổ phần thì cha có những qui định điều tiết cụ thể, do vậy liên quan tới hoạt động của công ty phụ thuộc vào các quyết định của Đại hội đồng cổ đông và sự điều tiết địa bàn hoạt động của Sở giao thơng cơng chính Hà Nội.
Tài chính: Nguồn vốn huy động từ các cổ đông là công ty Môi
trờng Đô thị Hà Nội và một số cá nhân thuộc tổ vận chuyển của xí nghiệp cơ khí dịch vụ mơi trờng. Tổng số vốn điều lệ là 3.469.300.000 đ.
Chính sách kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống kế toán theo
chế độ kế toán Việt Nam.
Ban kiểm soát: Theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty
cổ phần ABC thì Ban kiểm sốt có trách nhiệm thẩm định Báo cáo tài chính hàng năm và báo cáo lại với đại hội đồng cổ đơng về tính trung thực và hợp lý của báo cáo này. Theo đó, Trởng ban kiểm sốt phải lập kế hoạch kiểm tra hàng quý, năm và thực hiện
tổ chức kế hoạch đó.
Thuế: Cơng ty thuộc đối tợng đợc hởng u đãi đầu t theo Luật
khuyến khích đầu t trong nớc. Căn cứ theo giấy chứng nhận về u đãi đầu t số 51/GP-UB ngày 26/06/2002 của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội, công ty đợc hởng các u đãi về thuế nh sau:
Đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu kể từ khi công ty đi vào hoạt động và giảm 50% trong 2 năm tiếp theo;
Đợc miễn thuế thu nhập bổ sung;
Đợc miễn thuế thu nhập cá nhân: Nhà đầu t là cá nhân đợc miễn thuế thu nhập cho phần thu nhập có đợc do góp vốn, mua cổ phần của cơng ty, đợc tự do góp vốn, mua cổ phần của công ty trong thời hạn 5 năm.
Doanh thu của công ty là đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) với thuế suất nh sau:
Không phải nộp thuế đối với doanh thu hoạt động duy trì. Khơng phải nộp thuế đối với phí dịch vụ vệ sinh.
5% đối với các hợp đồng dịch vụ vận chuyển, quét gom.
So sánh thông tin
Tơng tự nh ở công ty trớc, sau khi thu thập đợc các thông tin cơ sở về khách hàng, kiểm toán viên sẽ xem xét độ tin cậy của thông tin khách hàng và tiến hành phân tích sơ bộ đối với Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và phân tích các tỷ suất tài chính thơng qua phân tích ngang và phân tích dọc.
Tất cả q trình phân tích sơ bộ đó đều đợc kiểm tốn viên lu lại trên giấy tờ làm việc phần 1610.
Bảng số 2.19 : Phân tích Bảng cân đối kế tốn
VACO Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham chiếu: 1611
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Cp ABC Ngời lập: PHT Ngày: 05/3/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: TVT Ngày: 26/3/2005
VACO cơng ty kiểm tốn việt nam Tham
chiếu: 1611
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Cp ABC Ngời lập: PHT Ngày: 05/3/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: TVT Ngày: 26/3/2005
Bảng số 2.21 : Phân tích các tỷ suất
VACO Cơng ty kiểm tốn Việt nam Tham
chiếu: 1611
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Cp ABC Ng ời lập: PHT Ngày: 05/3/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ng ời sốt xét: TVT Ngày: 26/3/2005
Nội dung: Phân tích các tỷ suất
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm2003 Ghi
chú Khả năng thanh toán
Tỷ suất khả năng thanh toán hiện hành
1.0 1.2
Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh
1.0 1.2
Khả năng hoạt động
Thời gian thu hồi nợ 80.9 15.0 Số vòng quay hàng tồn kho 1092.8 - Số vòng quay của vốn 78.4 18.2
Tỷ lệ lãi gộp 10% 16%
Tỷ lệ lãi ròng -1% 7%
Tổng Nợ/Tổng Tài sản 64% 45%
Bảng số 2.22 : Phân tích sơ bộ
VACO Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham
chiếu: 1611
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty Cp ABC Ng ời lập: PHT Ngày: 05/3/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời sốt xét: TVT Ngày: 26/3/2005
Nội dung: Phân tích sơ bộ
Ghi chú
Thủ tục phân tích sơ bộ
(a)
Các khoản phải thu tăng chủ yếu là khoản phải thu của Ban Quản lý dự án duy tu giao thông đô thị. Nguyên nhân là do doanh thu tăng trong năm 2004.
(b) TSCĐ đầu t mua sắm trong năm 2004 cha hồn thành. (c) Các khoản cơng nợ phải trả tăng do các nguyên nhân sau: