tốn việt nam
2.1.3. Đặc điểm quy trình hoạt động kiểmtốn của cơng ty Kiểm toán Việt Nam
Với định hớng và mục tiêu chiến lợc đợc duy trì trong suốt thời gian hình thành và phát triển, cơng ty kiểm tốn Việt Nam ln ln xác định cho mình những hớng đi cụ thể để hồn thành nhiệm vụ. Là một cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ chuyên ngành về kế toán và kiểm toán, là thành viên của một hãng kiểm toán đa quốc gia, VACO đã thực hiện quy trình hoạt động kiểm tốn của mình chủ yếu dựa trên phơng pháp kiểm toán AS/2. AS/2 là cơng cụ, phơng tiện kiểm tốn tiên tiến nhất, VACO có đợc nhờ sự trợ giúp của DTT. Cơng ty ln xác định cho nhân viên của mình “cơng cụ này chỉ thực sự hiệu quả giúp kiểm toán viên giảm nhẹ một phần lao động, tránh đợc rủi ro nghề nghiệp khi sử dụng thành thạo AS/2 cộng với năng lực hiểu biết và sự năng động trong mỗi nhân viên”.
Hệ thống kiểm toán AS/2 bao gồm: Hệ thống phơng pháp kiểm toán. Hệ thống hồ sơ kiểm toán.
Phần mềm kiểm toán.
Trớc hết, một cách tổng quan nhất, nội dung bao trùm cuộc kiểm toán bao gồm 4 nội dung cơ bản:
Đánh giá rủi ro cuộc kiểm toán.
Thực hiện theo các chuẩn mực phục vụ khách hàng. Lập, soát xét và kiểm soát hồ sơ, giấy tờ làm việc.
Mỗi một nội dung khơng phải tách biệt nhau mà gắn bó, kết hợp chặt chẽ với nhau tạo nên một chu trình thực hiện kiểm tốn khép kín, đầy đủ và thống nhất. Mỗi một nội dung này có thể đợc thực hiện gắn liền với mỗi giai đoạn của cuộc kiểm tốn. Ví dụ, giai đoạn đầu tiên của mỗi cuộc kiểm tốn là các cơng việc thực hiện trớc khi kiểm tốn, ngời tham gia vào chu trình kiểm tốn cũng cần thực hiện việc đánh giá, kiểm soát rủi ro cuộc kiểm tốn. Việc lựa chọn nhóm kiểm tốn hay thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán cũng cần thực hiện dựa trên các chuẩn mực phục vụ khách hàng. Hơn nữa, dù thực hiện giai đoạn nào của cuộc kiểm toán cũng cần phải quản lý, kiểm tra, soát xét nội dụng, kết quả kiểm tốn và việc ghi chép lại cơng việc mà kiểm tốn viên đã thực hiện. Có nh vậy, cuộc kiểm tốn mới diễn ra theo quy trình chặt chẽ mà vẫn linh hoạt, đáp ứng yêu cầu thực tế trong mỗi cuộc kiểm toán khác nhau, phục vụ mỗi loại hình khách hàng khác nhau.
Các giai đoạn và các nhóm cơng việc cơ bản của mỗi giai đoạn trong một cuộc kiểm toán đợc khái quát nh (Bảng số 2.2)
Cơng việc thực hiện trớc khi
kiểm tốn
Đánh giá, kiểm sốt và xử lý rủi ro của cuộc kiểm tốn
Lập và thảo luận các hợp đồng trong kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu mơi trờng kiểm sốt
Tìm hiểu các chu trình kế tốn áp dụng Thực hiện các bớc phân tích tổng quát Xác định mức độ trọng yếu
Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán cụ
thể
Xác định rủi ro tài khoản và rủi ro tiềm tàng Xác định bằng chứng kiểm tốn
Mơ hình về độ tin cậy của kiểm tốn Ma trận kiểm tra
Hình thức kiểm tra hệ thống kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán cho từng tài khoản Kế hoạch kiểm tra hệ thống
Kế hoạch kiểm tra chi tiết Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Kiểm tra hệ thống kiểm soát Thực hiện các bớc phân tích Thực hiện kiểm tra chi tiết
kết quả kiểm tốn
và báo cáo
ngày lập báo cáo
Thu thập th giải trình của Ban giám đốc Lập bản tổng hợp kết quả kiểm toán
Sốt xét, kiểm sốt và hồn thiện giấy tờ làm việc
Lập báo cáo kiểm toán Tổng kết cuộc kiểm tốn
Cơng việc thực hiện sau kiểm
toán
Đánh giá chất lợng cuộc kiểm toán Giữ mối quan hệ với khách hàng
Bảng số 2.2: Quy trình kiểm tốn theo phơng pháp AS/2 Mỗi giai đoạn của cuộc kiểm tốn đợc thực hiện bởi một nhóm kiểm tốn. Trớc hết, những cơng việc đánh giá, xử lý rủi ro cuộc kiểm toán và thiết lập các điều khoản hợp đồng kiểm tốn là những cơng việc mà Ban Giám đốc cơng ty có sự tham mu của các chuyên gia thực hiện trớc khi kiểm tốn. Sau khi tiến hành lựa chọn nhóm kiểm tốn, trên cơ sở phân cơng của cấp trên, các tr- ởng nhóm – có thể là kiểm tốn viên cao cấp hoặc kiểm toán viên sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và chi tiết. Kế hoạch này bao gồm những nhóm cơng việc đã nêu trong Bảng số
2.2. Tiếp đó, các kiểm tốn viên cùng trợ lý kiểm toán viên thực
hiện kiểm toán với việc tiến hành các bớc kiểm tra chi tiết, soát xét báo cáo tài chính để có đủ cơ sở đa ra kết luận kiểm tốn. Trởng (phó) nhóm kiểm tốn thực hiện sốt xét các file kiểm toán, giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, xem xét các sự kiện xảy ra
tổng hợp kết quả kiểm tốn và báo cáo kiểm tốn chính thức. Các hoạt động sau kiểm tốn cũng vơ cùng quan trọng bởi đây là thời điểm cho Ban Giám đốc đánh giá kết quả, chất lợng cuộc kiểm toán. Hội đồng cố vấn và các chun gia DTT có thể tham gia sốt xét, đánh giá chất lợng kiểm toán, nhất là đối với những cuộc kiểm tốn quy mơ lớn, loại hình dịch vụ phức tạp.
Đây là một quy trình hoạt động kiểm tốn cơ bản mà cơng ty đang áp dụng nhng VACO vẫn có sự vận dụng linh hoạt có chọn lọc cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam.
Với quy trình thực hiện nh trên, hệ thống hồ sơ kiểm toán cũng cần đợc áp dụng có chọn lọc. Trong hồ sơ kiểm tốn thông thờng, công ty lập nên hệ thống chỉ mục cho các giấy tờ làm việc và cấu trúc file kiểm toán theo quy định chung và phù hợp với từng cuộc kiểm tốn. Ví dụ: chỉ mục 1000 cho biết giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm tra chi tiết tài sản đợc trình bày ở chỉ mục 5000. Hồ sơ cịn lập nên mẫu giấy tờ làm việc chuẩn để thực hiện có hiệu quả và thống nhất với phơng pháp kiểm tốn. Với AS/2, cơng ty đã tạo nên sự thống nhất trong việc áp dụng phơng pháp và hồ sơ kiểm toán đối với các hãng thành viên, đồng thời vi tính hố hệ thống hồ sơ kiểm tốn. Do vậy, hệ thống hồ sơ kiểm tốn thơng minh xuất hiện có tác dụng rút ngắn q trình lập kế hoạch kiểm tốn, có thể đa ra các khả năng rủi ro ở các phần hành khi lập kế hoạch kiểm tốn. Bên cạnh đó, thiết lập đợc giấy tờ làm việc cho phần kiểm tra chi tiết.
Nh vậy, với quy trình kiểm tốn mang tính quốc tế áp dụng trong điều kiện thực tiễn ở Việt Nam địi hỏi VACO ln có sự
quản lý chặt chẽ đối với tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty.
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục phân tích trong kiểmtốn báo cáo tài chính tại cơng ty kiểm toán Việt Nam