1 bh ld áo bảo hộ lao động ,856.0 0.92 ,707
2.2.1.3. Thựchiện thủ tụcphân tích sốtxét trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty TNHH TTT
tốn Báo cáo tài chính của cơng ty TNHH TTT
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên đánh giá lại những số liệu thơng qua phân tích dọc và phân tích ngang đối với những số liệu trên Báo cáo tài chính đã đợc kiểm tốn (Bảng số 2.14, 2.15,
2.16). Thơng qua đó kiểm tốn viên có thể hiểu biết tồn diện
và chính xác những biến động đối với tất cả các khoản mục cũng nh các tài khoản trên Báo cáo tài chính. Các thủ tục phân tích sốt xét về cơ bản giống nh phân tích sơ bộ nhng cách trình bày giấy tờ làm việc khác nhau tùy từng cuộc kiểm tốn. Các thủ tục phân tích này đợc lu ở phần 2321 trong hồ sơ kiểm toán.
Bảng số 2.14: Phân tích Bảng cân đối kế tốn
Vaco cơng ty kiểm toán việt nam Tham chiếu:
2321
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty TNHH TTT Ngời lập: TNA Ngày: 15/2/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: PKA Ngày: 21/2/2005
Nội dung: Phân tích bảng cân đối kế tốn
Sađấđ
Bảng số 2.15: Phân tích Báo cáo kết qủa kinh doanh
Vaco Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham chiếu:
2321
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty TNHH TTT Ngời lập: TNA Ngày: 15/2/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: PKA Ngày: 21/2/2005
Nội dung: Phân tích Báo cáo KQKD
Bảng số 2.16: Phân tích các tỷ suất
VACO Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham
chiếu: 2321
Vietnam auditing company
Khách hàng: công ty TNHH TTT Ngời lập: TNA Ngày: 15/2/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: PKA Ngày: 21/2/2005
Nội dung:Thủ tục phân tích sốt xét
Chỉ tiêu
Năm 2004 Năm 2003 Ghi chú 1. Khả năng thanh toán
Tỷ suất khả năng thanh toán hiện thời
0.9 1.8
Tỷ suất khả năng thanh toán nhanh
0.6 1.1
2. Khả năng hoạt động
Thời gian thu hồi nợ 29.3 29.4 Số vòng quay hàng tồn kho 30.9 18.5
Số vòng quay của vốn -96.0 6.2 {8}
3. Khả năng sinh lời
Tỷ lệ lãi gộp 17% 20% {9}
Tỷ lệ lợi nhuận ròng 1% -2%
Kết luận của kiểm tốn viên sau khi thực hiện thủ tục phân tích sốt xét sẽ khẳng định những thay đổi trên Báo cáo tài chính là phù hợp với bằng chứng mà kiểm tốn viên đã thu đợc trong q trình kiểm tốn. Những kết luận này đợc lu trong phần 2321 của hồ sơ kiểm tốn (Xem Bảng số 2.17).
Bảng số 2.17: Phân tích sốt xét Báo cáo tài chính
VACO Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham
chiếu: 2321
Vietnam auditing company
Khách hàng: công ty TNHH TTT Ngời lập: TNA Ngày: 15/2/2005
Kỳ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: PKA Ngày: 21/2/2005
Nội dung:Thủ tục phân tích sốt xét
Gh i ch ú Thủ tục phân tích sốt xét {1 }
Tỷ lệ số d phải thu khách hàng tăng lên so với năm trớc tơng ứng tỷ lệ doanh thu tăng lên. Tháng 1/2005, các khoản phải thu tại ngày 31/12/2004 hầu nh đã thu đợc tiền.
{2 }
Có giảm trừ lớn do cơng ty thay đổi chính sách phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng dẫn tới số d chi phí trả trớc dài hạn giảm đi đáng kể. Năm 2003, phân bổ 50% vào chi phí, năm 2004 phân bổ tồn bộ vào chi phí. Cơng ty giải thích do giá trị cơng cụ dụng cụ xuất dùng là không lớn đối với công ty (TT 55 cho phép).
{3 }
Tổng nợ ngắn hạn tăng 1,7 lần so với năm trớc là do số d qũy l- ơng tại ngày 31/12/2004 tăng gần 3 lần so với năm 2003 và phát sinh khoản vay lơng của cán bộ công nhân viên theo dõi trên TK 3388 là 1.963.400.000 đồng. Quỹ lơng đã trích tăng nhiều do doanh thu tăng 2 lần so với kế hoạch dự tính (lơng tính theo doanh thu).
{4 }
Khấu hao TSCĐ trích trong năm cùng với khoản vay lơng cán bộ công nhân viên là nguồn vốn đủ chi trả vay dài hạn trớc hạn.
{5 } {6
}
Nguyên nhân dẫn tới tỷ lệ giá vốn tăng nhiều hơn doanh thu là do chi phí lơng năm 2004 cao hơn so với năm 2003.
Bảng số 2.17: Phân tích sốt xét Báo cáo tài chính (Tiếp)
Ghi ch
ú
Thủ tục phân tích sốt xét
{7} Chi phí bán hàng tăng nhiều hơn so với tỷ lệ tăng doanh thu là do trong năm 2004 cơng ty th ngồi thực hiện nhiều
dịch vụ giao nhận hàng xuất nhập khẩu vì vậy đã phát sinh thêm chi phí bán hàng nhiều hơn so với năm 2003.
{8}
Đây là kết quả của việc dùng công nợ ngắn hạn để trả vay dài hạn (vay lơng cán bộ công nhân viên để trả vay dài hạn). Tuy nhiên, việc này khơng ảnh hởng tới tình hình tài chính của cơng ty vì cơng ty quy định khoản tiền chi từ qũy lơng cho cán bộ công nhân viên đợc công ty giữ trong 3 năm và trả lãi (nếu có thể) để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Nếu ngời lao động vì lý do hợp lý không làm việc đợc cho công ty sẽ đợc trả khoản tiền này khi thôi việc, nếu ngời lao động vi phạm hợp đồng lao động bị thôi việc hoặc tự ý nghỉ việc sẽ không đợc lĩnh khoản tiền này.
{9} {10
}
Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty là nhận gia công hàng may mặc nên tỷ suất lợi nhuận trớc thuế rất thấp so với tỷ suất lợi nhuận gộp.
Tóm lại, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên đã đánh giá lại đối với những khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh để đảm bảo rằng Báo cáo tài chính sau kiểm tốn khơng cịn tồn tại những sai sót trọng yếu và đảm bảo Báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm tốn phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính xét trên các khía cạnh trọng yếu.