3. Khả năng sinh lờ
2.2.1.2. Thựchiện thủ tụcphân tích chitiết trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn Báo cáo tài chính cơng ty TNHH
TTT
Trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, thủ tục phân tích trải qua các bớc sau:
Bớc 1: Xác định số d tài khoản và sai sót tiềm tàng cần kiểm tra:
Kiểm tốn viên thờng thực hiện thủ tục phân tích trên Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty, đặc biệt là khoản mục doanh thu và chi phí. Trớc khi tiến hành thủ tục phân tích, kiểm tốn viên sẽ tiến hành xác định số d tài khoản để thực hiện thủ tục phân tích. Việc xác định này nó tùy thuộc vào mức độ rủi ro đ- ợc đánh giá của mỗi tài khoản. Cụ thể, trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên đã tiến hành thủ tục phân tích sơ bộ và xác định đợc một số tài khoản chứa đựng những sai sót trọng yếu ảnh hởng tới Báo cáo tài chính trong đó có khoản mục doanh thu. Vì vậy kiểm tốn viên quyết định thực hiện thủ tục phân tích chi tiết đối với khoản mục doanh thu của công ty TNHH TTT.
Bớc 2: Xác định số ớc tính của kiểm tốn viên:
Trong q trình xây dựng số ớc tính, thơng tin đợc sử dụng để tính tốn số ớc tính là quan trọng bởi nó ảnh hởng trực tiếp tới kết
qủa số ớc tính. Do đó, kiểm tốn viên đã khai thác nguồn số liệu từ các bộ phận khác nhau: Phịng kế tốn, Phịng nhân sự,…. Qua thu thập số liệu, kiểm tốn viên thấy rằng doanh thu của cơng ty chủ yếu là doanh thu bán các sản phẩm ( quần, áo) của công ty. Việc bán các sản phẩm này đợc thực hiện qua các hợp đồng kinh tế giữa cơng ty và khách hàng. Vì vậy cơ sở để kiểm tốn viên tiến hành ớc tính là trên các hợp đồng kinh tế đợc ký kết giữa công ty với các khách hàng.
Sau đó, kiểm tốn viên xây dựng số ớc tính doanh thu đối với hoạt động bán hàng của cơng ty. Tất cả các bớc thực hiện của kiểm tốn viên đều đợc lu lại trên giấy tờ làm việc phần 8442.
Bảng số 2.11: Ước tính doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm
2004
Vaco Cơng ty kiểm tốn việt nam Tham chiếu:
8442
Vietnam auditing company
Khách hàng: Công ty TNHH TTT Ngời thực hiện: TNA Ngày: 6/2/2005
Niên độ kế toán: 31/12/2004 Ngời soát xét: PKA Ngày: 21/2/2005
Bảng số 2.11: Ước tính doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm
STT Mã vật t Tên vật t Số l ợ ng Đ ơn giá (USD) Thành tiền (USD) Quý II 636,404.54 MSA CO., LTD 207,922.26
1 818 Quần soóc nam 108,931.0 1.40 152,503.40 2 803 Quần soóc nam 9,503.0 1.22 11,593.66 2 803 Quần soóc nam 9,503.0 1.22 11,593.66 3 70 áo J acket nam 4,160.0 2.50 10,400.00 4 829 Quần soóc nam 2,000.0 2.00 4,000.00 5 831 Quần soóc nam 12,804.0 1.80 23,047.20 6 81 Quần soóc nam 5,315.0 1.20 6,378.00
MADALAY 5,511.60
1 Chăn các cỡ 5,511.60
Công ty may XNK TB 54.46