II. Phân bổ cho công trình
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ QuýIII/
QuýIII/2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B 1 … … … 201 30/9 47.893.266 202 30/9 9.364.773 … … ... Cộng Xxx Ngày 30 tháng 9 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Tổng Công ty Tư vấn XD Mẫu số: S02c1-DN
Thủy Lợi Việt Nam- CTCP (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
Đ/c: 95/2 Chùa Bộc - Đống Đa - Hà Nội
SỔ CÁI
Quý III/2013
Tên tài khoản: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Ngày tháng
GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối đối ứng Số tiền SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ
30/9 110 30/9 CP nguyên vật liệu trực tiếp ở
Công trình kênh Cửa Đạt 152 47.893.266
30/9 112 30/9 CP nguyên vật liệu trực tiếp
công trình Tả Trạch 152 9.364.773
30/9 114 30/9 CP nguyên vật liệu trực tiếp
công trình Tân Mỹ 152 101.005.606
30/9 116 30/9 CP nguyên vật liệu trực tiếp
công trình sông Lèn 152 110.773.030 30/9 201 30/9 Kết chuyển CP nguyên vật liệu trực tiếp 154 269.036.675 Cộng số phát sinh 269.036.675 269.036.675 Số dư cuối kỳ - - Ngày 30 tháng 9 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Như vậy có thể tổng hợp lại quá trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại đơn vị như sau:
Cán bộ vật tư ở công trường sau khi tập hợp đầy đủ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kèm hóa đơn mua vật liệu sẽ chuyển lên cho kế toán. Từ các hóa đơn mua vật liệu kế toán sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán trong máy tính, căn cứ vào số lượng, chủng loại, đơn giá để kế toán nhập.
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu khi vào máy kế toán sẽ chọn phân hệ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành để làm việc.
Thao tác:
- Trường hợp mua vật liệu về nhập kho: Chọn Kế toán mua hàng và công nợ phải trả / Phiếu nhập chi phí mua hàng.
- Trường hợp mua vật liệu không qua kho xuất thẳng đến công trình: Chọn Kế toán mua hàng và công nợ phải trả / Phiếu nhập mua xuất thẳng.
Kế toán có thể kết xuất ra các Sổ chi tiết TK 111, 112, 152, 153, 331, 621; Sổ Cái tài khoản 111, 112, 152, 153, 331, 621
Muốn in ra sổ làm như sau: Vào Kế toán tổng hợp / Chứng từ ghi sổ / Sổ chi tiết một tài khoản/ Nhập số TK cần in. Có thể in trực tiếp từ phần mềm hoặc kết xuất ra định dạng Excel rồi in.
Để in hoặc xem máy tính sẽ hỏi thời điểm cần in là thời điểm nào. Vì vậy tùy yêu cầu mà kế toán có thể chọn ngày (thời điểm cụ thể để in)
Ví dụ: Chọn ngày từ 01/07/2013 đến 30/9/2013 để in hoặc xem. b. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Trong kết cấu chi phí của Tổng Công ty, chi phí nhân công trực tiếp chiểm tỷ lệ lớn (khoảng 40%), là khoản chi phí lớn nhất trong các khoản chi phí trực tiếp của công ty. Do vậy, tổ chức tốt quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sẽ tạo điều kiện thực hiện tốt các công tác quản lý lao động, sử dụng có hiệu quả lao động và tái sản xuất sức lao động.
Từ năm 1997 trở về trước Công ty thực hiện trả lương cho cán bộ công nhân viên trên cơ sở đơn giá quy định, đảm bảo có lợi nhuận theo chủ quan của Công ty.
Bắt đầu từ năm 1998 đến nay, hằng năm Bộ Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn giao chỉ tiêu đơn giá tiền lương cho Công ty (Quyết định số 3498 BNN/TCCB ngày 31/12/1997 và Quyết định số 577/BNN/TCCB ngày 08/6/1999 của Bộ Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn). Theo đó Công ty sẽ tính toán tỷ trọng đơn giá tiền lương trên doanh thu. Trên cơ sở các tỷ trọng tính được cho từng loại hình sản phẩm, Công ty thực hiện việc khoán chi phí lao động cho các Chi nhánh
Về phía các Chi nhánh, trên cơ sở quỹ tiền lương được giao khoán, các Chi nhánh sẽ tự có kế hoạch bố trí cơ cấu lao động cho hợp lý với chi phí cũng như theo yêu cầu của công việc.
Việc hạch toán lương vào giá thành được xác định theo phương pháp tỷ trọng tiền lương theo giá khảo sát và giá tư vấn.
- Đối với sản phẩm khảo sát chi phí tiền lương được xác định theo các căn cứ: + Định mức chi phí lao động tổng hợp để xác định đơn giá tiền lương theo định mức số 177 BXD/VKT ngày 17/7/1995
+ Đơn giá tiền lương cơ bản
+ Hệ số điều chỉnh theo vùng, theo ngành (Theo 28/CP ngày 28/3/1997) + Các khoản phụ cấp tính vào lương theo quy định
+ Các khoản phụ cấp bổ sung trả cho thời gian không tham gia lao động được hưởng lương theo chế độ quy định của công nhân viên.
+ Các khoản tiền lương làm thêm giờ.
- Đối với sản phẩm thiết kế, tỷ trọng tiền lương được hạch toán và giá thành trên cơ sở giá thiết kế số 179BXD/VKT và giá tư vấn số 501 BXD/VKT.
Công việc tính toán tỷ trọng đơn giá tiền lương sẽ do phòng Kế hoạch tổ chức thực hiện và trình Tổng giám đốc phê duyệt.
+ Đơn giá tiền lương cho công tác thiết kế năm 2007 là 39% doanh thu thực tế + Đơn giá tiền lương cho công tác khảo sát năm 2007 là 33% doanh thu thực tế * Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trên công trường: Việc trả lương cho người lao động sẽ căn cứ vào quỹ tiền lương được phân bổ, số lao động, số ngày công tham gia … dưới sự quản lý của giám đốc Chi nhánh và chủ nhiệm công trình. Cụ thể:
Lương từng = Tổng quỹ lương của toàn đơn vị x Số công từng Tổng số công hoàn thành hợp đồng
VD: Căn cứ vào Bảng chấm công và Biên bản nghiệm thu các công việc giao khoán hoàn thành thì lương ông Chu Xuân Thắng - Đội Khảo sát Công ty Khảo sát và Xây dựng 15 (HEC15) thuộc HEC sẽ là:
154.300.000 x 22 = 2.200.000 (đồng) 1.543
CÔNG TY KS VÀ XD 15 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--- *** ---
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÁC CÔNG VIỆC KHẢO SÁTGIAO KHOÁN HOÀN THÀNH GIAO KHOÁN HOÀN THÀNH
Công trình: Cửa Đạt
Hôm nay, ngày 30 tháng 9 năm 2013