2.2 Thực hiện các khâu trong quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên của quá trình thu thuế. Đây là cơng tác có ý nghĩa quan trọng quyết định tới nhiệm vụ hồn thành dự tốn thu NSNN và tới cơng tác kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế nói chung, luật thuế GTGT nói riêng của các
DNNQD trên địa bàn huyện Gia Lâm. Trên địa bàn quận, số lượng doanh nghiệp NQD ngày càng tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng.
Công tác quản lý ĐTNT được xem xét trên các mặt sau:
Công tác quản lý số lượng:
Quản lý được số lượng DN là việc đầu tiên để tiến hành triển khai cơng tác thu thuế, có quản lý được DN thì các cơng việc tiếp theo để triển khai công tác thu thuế mới tiến hành được tốt. Thông qua công tác này giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng DN đăng ký, kê khai nộp thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục nắm bắt được tình hình kinh doanh của các DN, các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản của DN. Từ đó, có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả. Thực chất của việc quản lý DN đăng ký, kê khai thuế là quản lý bằng mã số thuế. Theo quy định của luật thì mỗi đối tượng nộp thuế được cấp một mã số thuế duy nhất trong suốt quá trình hoạt động từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt hoạt động.
- Doanh nghiệp NQD trên địa bàn quận hoạt động đa dạng, phức tạp, nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau như: sản xuất, giao thông, thương mại, dịch vụ,… Trên địa bàn quận các DNNQD chủ yếu là DN quy mô cịn hạn chế, DN vừa và nhỏ, vốn ít. Các loại hình DNNQD gồm có: Cơng ty TNHH, Công ty Cổ phần, DN tư nhân, Chi nhánh. Cụ thể, tình hình quản lý các DNNQD như sau
Bảng 2.3. Tình hình quản lý các doanh nghiệp ngồi quốc doanh
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
STT Loại Hình DoanhNghiệp
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) Số Lượng Tỷ Trọng (%) 1 Công ty TNHH 764 62,9 873 63,1 1.025 62,1 2 Công ty Cổ Phần 414 34,1 471 34,1 558 33,8
3 Doanh nghiệp tưnhân 29 2,4 30 2,2 55 3,3
4 Chi nhánh 8 0,6 9 0,6 10 0,8
Tổng cộng 1.215 100 1.383 100 1.648 100
Căn cứ vào bảng ta thấy: Năm 2011 chi cục thuế huyện Gia Lâm có 1.215 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đang hoạt động. Năm 2012 có 1.383 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đang hoạt động, tăng 168 doanh nghiệp, tương ứng tăng 13,8% so với năm 2011. Đến năm 2013, con số này còn tăng tới 1.648 DNNQD, tăng 256 DN so với năm 2012, tương ứng tăng 19,2%. Nhìn vào bảng số liệu nhận thấy số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh trong giai đoạn 2011-2013 vẫn có xu hướng tiếp tục tăng trong tương lai.
Các loại hình doanh nghiệp nhìn chung đều có sự gia tăng về số lượng. Trong đó Cơng ty TNHH, Cơng ty Cổ phần ln chiến tỷ trọng lớn trong tổng số DNNQD. Năm 2011, Công ty TNHH chiếm 62,9%, Công ty Cổ phần chiếm 34,1% so với tổng số DNNQD. Năm 2012, Công ty TNHH chiếm 63,1%, Công ty Cổ phần chiếm 34,1% so với tổng số DNNQD. Năm 2013, Công ty TNHH chiếm 62,1%, Công ty Cổ phần chiếm 33,8% so với tổng số DNNQD. Mặc dù tỷ trọng Công ty Cổ phần năm 2013 giảm 0,3% so với năm 2012, song nó vẫn là một trong hai loại hình doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng lớn nhất, giữ cơ cấu ổn định trong tổng số DNNQD. Bên cạnh đó, các loại hình doanh nghiệp Tư nhân, chi nhánh và đặc biệt là Cơng ty TNHH đều tăng.
- Có nhiều phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế khác nhau như: quản lý theo địa bàn, quản lý theo ngành nghề kinh doanh, quản lý theo loại hình doanh nghiệp, quản lý theo mã số thuế. Trên địa bàn huyện Gia Lâm đã sử dụng phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn, đây là một phương pháp khoa học, đạt được hiệu quả cao. Cụ thể: đối tượng nộp thuế sẽ được phân chia theo địa bàn, sau đó chia cho 3 Đội kiểm tra thuế.. Tại chi cục thuế huyện Gia Lâm thì tồn bộ doanh nghiệp (kể cả DN mới hoạt động) sẽ được giao cho cán bộ Đội kiểm tra. Hàng tháng Đội kiểm tra sẽ đối chiếu với Đội kê khai kế toán thuế và tin học để xử lý ngay các chênh lệch (nếu có) về số lượng DN đang hoạt động, tạm nghỉ, bỏ trốn…
Cơng tác đăng kí thuế và quản lý NNT.
Công tác cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và mã số thuế thu nhập cá nhân được Chi cục triển khai đúng quy định: thường xun đối chiếu, rà sốt MST, bổ
sung thơng tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế có thơng tin thay đổi...đảm bảo 100% người nộp thuế được cấp mã số thuế.
Chi cục thuế Gia Lâm thực hiện việc đăng ký mã số thuế đối với NNT theo quy trình đăng ký thuế. NNT lập hồ sơ theo quy định gửi Bộ phận một cửa Chi cục thuế. Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học nhập tờ khai đăng ký thuế vào Chương trình đăng ký và cấp mã số thuế TINCC (cấp Chi cục). Tồn bộ thơng tin được truyền lên Cục thuế TP Hà Nội, sau đó truyền lên Tổng cục thuế. Khi Tổng cục thuế trả về, Cục thuế truyền trả lại cho Chi cục thuế để Chi cục in và cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho NNT.
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT ngừng hoạt động đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế.
Trong q trình thực hiện, cán bộ xử lý đã có nhiều biện pháp xử lý nhanh, chính xác, lập phiếu xử lý hồ sơ để giám sát. Vì vậy, thời gian cấp mã số thuế, trả cho NNT luôn sớm hơn so với quy định. Một số kết quả đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm, Cục thuế TP Hà Nội đến nay được thể hiện như bảng 2.4
Bảng 2.4. Kết quả đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2013 Đơn vị: số mã thuế Loại hình NNT Mã số thuế đã cấp Mã số thuế ngừng hoạt động Mã số đang hoạt động 1. DNNQD 2536 886 1648 - Công ty TNHH 1.573 558 1.015 - Công ty cổ phần 808 260 548 - DNTN 94 59 35 - HTX 49 7 42 - Cơ sở KD khác 12 2 10
2. Tổ chức kinh tế của đoàn thể 13 8 5
3. Đơn vị sự nghiệp, vũ trang 253 7 246
4. Loại hình tổ chức khác 8 2 6
5. Hộ kinh doanh cá thể 14.724 8.125 6.599
6. Cá nhân có thu nhập cao 1.528 3 1.525
Tổng số 19.062 9.031 10.031
Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế - tin học Chi cục Thuế Gia Lâm
Qua Bảng 2.4 cho thấy, công tác cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và mã số thuế thu nhập cá nhân được Chi cục triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà soát mã số thuế, bổ sung thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế có thơng tin thay đổi...đảm bảo 100% người nộp thuế được cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế kịp thời. Kết quả là tính đến ngày 31/12/2013, Chi cục đã cấp tổng số 19.062 mã số thuế trong đó có: 2.536 mã số thuế cho DNNQD, cấp 13 mã số thuế cho tổ chức kinh tế
đoàn thể, cấp 253 mã số thuế cho các đơn vị sự nghiệp vũ trang, cấp 14.724 mã số thuế hộ kinh doanh cá thể và 1.528 mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, 8 mã số thuế cho tổ chức khác, thực hiện thủ tục đóng cửa tổng số 9.031mã số thuế trong đó đóng cửa 886 DNNQD giải thể, bỏ trốn, mất tích.
Tồn tại, hạn chế:
Theo quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp, cho nên gây khó khăn trong cơng tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh đó, cơng tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế.
Thực tế hàng năm còn một số lượng lớn DN được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế. Theo số liệu thống kê thì có trên 10% số doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không thực hiện đăng ký kê khai thuế với cơ quan thuế.
Mặt khác, quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng khơng đăng ký thuế. Trong khi đó, chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng do đó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.