2.2 Thực hiện các khâu trong quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.4. Quản lý thu nộp thuế GTGT
Thuế GTGT là sắc thuế tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN. Bởi vậy, trong quy trình quản lý thu thuế thì quản lý thu nộp thuế GTGT là một khâu quan trọng.
DNNQD sẽ thực hiện nộp thuế vào NSNN tại Kho bạc Nhà nước, hoặc thông qua ngân hàng. Trong năm qua chi cục đã thực hiện quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan thuế-Kho bạc nhà nước-Hải quan-Tài Chính.
* Kết quả thu nộp thuế GTGT của DNNQD giai đoạn năm 2011 - 2013 như sau:
Bảng 2.7. Kết Quả Thu Nộp Thuế GTGT Của DNNQD
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ Tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1 Tổng số thuế thu của chi cục 894.570 554.987 534.973
2 Thuế thu từ DNNQD 102.986 115.718 160.544
3 Thuế GTGT thu từ DNNQD 73.564 76.805 112.380
Qua bảng số liệu trên ta thấy: tổng số thuế thu của chi cục có biến động rõ ràng, nhất là năm 2012 tổng số thuế thu sụt giảm gần 340 tỷ đồng so với năm 2011, năm 2013 giảm nhẹ, giảm 20 tỷ đồng so với năm 2012. Nguyên nhân do các DNNQD chịu ảnh hưởng tiêu cực trong bối cảnh ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, tuy nhiên tình hình đang dần được cải thiện hơn, bằng chứng là năm 2013 tổng số thuế thu của chi cục đã tăng ổn định trở lại. Đóng góp khơng nhỏ vào số thu của Chi cục là số thuế thu từ DNNQD, trong đó có số thu thuế GTGT của DNNQD. Năm 2011 số thu thuế GTGT của DNNQD là 102 tỷ 986 triệu đồng chiếm gần 11,51% so với số thu từ DNNQD, năm 2012 là 115 tỷ 718 triệu đồng chiếm 20,85%. Tới năm 2013 là 160 tỷ 544 triệu đồng và chiếm 30% so với tổng số thuế thu từ DNNQD. Điều này cho thấy số thu thuế từ DNNQD đang ngày càng có xu hướng tăng trên địa bàn Chi cục Thuế Gia Lâm.
Dựa vào số liệu trên ta thấy công tác quản lý thu thuế tại chi cục trong 3 năm qua chưa tốt, tổng số thuế thu của chi cục năm 2012 giảm nhiều. Tuy nhiên vào năm 2013 có thể thấy cơng tác quản lý thu thuế đang dần được hồi phục trở lại nhờ vào nỗ lực quản lý của chi cục ngày càng được nâng cao.
Để đạt được những kết quả trên các Lãnh đạo chi cục đã chỉ đạo các cán bộ thuế phải tiến hành rà soát, đánh giá lại tờ khai, phát hiện ra những DNNQD kê khai chưa sát, kiểm tra sổ sách kế toán của những DN nghi vấn. Và tiến hành truy đủ số thuế phải nộp. Về cơ bản các DN trên địa bàn đã có ý thức trong việc tự giác nộp thuế GTGT, nộp đúng thời hạn và đủ số thuế đã kê khai chiếm đến hơn 90% số doanh nghiệp trên địa bàn quận. Bên cạnh đó vẫn cịn một bộ phận khơng nhỏ DN chưa chấp hành đầy đủ, không nộp đúng thời hạn và bị phạt nộp chậm, nợ tiền thuế. Tình hình nợ thuế của các DNNQD cũng là vấn đề quan trọng mà cán bộ thuế cần tập trung quản lý. Vì nó ảnh hưởng đến số thu NSNN, đồng thời ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phấn đấu của chi cục, hơn hết là ảnh hưởng đến ý thức chấp hành, tinh thần tự giác của các DNNQD trên địa bàn quận.
* Công tác quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ thuế được Chi cục thuế hết sức quan tâm. Căn cứ chỉ tiêu thu nợ được Cục thuế giao, Chi cục đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng đội thuế, cán bộ thuế, chỉ đạo các đội thuế tăng cường áp dụng các biện pháp thu nợ thuế.
Thực hiện đối chiếu nợ thuế theo thời điểm, phân loại nợ và phân tích ngun nhân nợ để có biện pháp phù hợp: xử phạt nộp chậm đối với đối tượng nợ thông thường, gửi công văn đề nghị ngân hàng phối hợp cung cấp số dư tiền trong tài khoản của các đơn vị tại Ngân hàng, ra lệnh yêu cầu Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của DN nộp vào NSNN. Chủ động tham mưu cho UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo và Đồn liên ngành đơn đốc, thu hồi, xử lý thuế nợ đọng.
Bảng 2.8. Kết quả thu nợ đối với DNNQD
TT Sắc thuế
Tổng số thuế nợ
đọng đã thu hồi Trong đó
Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) Thu nợ các năm trước Thu nợ phát sinh năm 2013 Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) Số lượt đối tượng Số tiền (Trđ) 1 Thuế GTGT 473 34.702 233 14.829 240 19.873 2 Thuế TNDN 539 7.604 190 1.786 349 5.819 3 Thuế TTĐB 2 5 0 2 5
4 Thuế mônbài 80 105 10 9.0 70 96
5 Tiền phạt 215 727 129 485 86 242
Tổng cộng 1.309 43.143 562 17.109 747 26.035
Nguồn: Đội quản lý nợ của chi cục thuế huyện Gia Lâm
Số liệu bảng 2.8 cho thấy, tổng số tiền thuế nợ đọng đã được thu hồi là 43 tỷ 143 triệu đồng của 1.309 lượt NNT, trong đó: Thu nợ các năm trước chuyển sang năm 2013 là 17 tỷ 109 triệu đồng của 562 lượt NNT, thu nợ phát sinh trong năm 2013 là 26 tỷ 035 triệu đồng của 747 lượt NNT.
Chi cục cũng đã tiến hành đánh giá nợ theo tiêu chí phân loại nợ hợp lý, từ đó có giải pháp quản lý thu nợ. Chi cục đã tăng cường công tác thu nợ, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ thuế, xử lý các trường hợp dây dưa, chây ỳ nộp thuế như: phối hợp với ngân hàng, KBNN để thu nợ thuế... Đồng thời, các DNNQD được phân kỳ nộp dần số thuế nợ
đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho các DN này duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN.
Tuy nhiên, bên cạnh một số DNNQD có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, một số DNNQD nợ đọng thuế do thực sự có khó khăn về tài chính thì cịn một bộ phận DN chưa chấp hành tốt các luật thuế, đặc biệt là số thuế nợ đọng của DNNQD cịn khá cao. Tình trạng nợ thuế của NNT, đặc biệt là các DNNQD còn khá phổ biến, một số DN cịn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu nộp NSNN. Mặc dù, cơ quan quản lý thuế đã cố gắng thu đúng, thu đủ, song số nợ thuế do chây ỳ của các DNNQD tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm luỹ kế đến 31/12/2012 khá cao là 73 tỷ 347 triệu đồng. Bảng 2.9. Số nợ thuế của DNNQD Stt Chỉ tiêu Lũy kế nợ đọng đến 31/12/2013 (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) 1 Thuế GTGT 50.322 68,6 2 Thuế TNDN 12.649 17,2 3 Tiền phạt 9.402 12,8 4 Thuế khác 974 1,4 Tổng cộng 73.347 100
Nguồn: Đội quản lý nợ của chi cục thuế huyện Gia Lâm
Số liệu bảng 2.9 cho thấy, tình trạng nợ thuế của các DNNQD ngày càng tăng, cao nhất là thuế GTGT nợ đọng phát sinh 50 tỷ 322 triệu đồng chiếm 68,6 %, thuế TNDN nợ 12 tỷ 649 triệu đồng chiếm 17,2%; các khoản phạt 9 tỷ 402 triệu đồng; các khoản thuế khác nợ 974 triệu đồng chiếm 1,4%.
Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do:
- Ảnh hưởng của nền kinh tế phục hồi chậm, làm cho hoạt động kinh doanh của nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tổng hợp báo cáo số thuế ưu đãi theo Nghị quyết số 02/CP và Thơng tư số 16/2013, QD 2093, NQ13: Kì tháng 1,2,3/2013 được gia hạn 6
tháng của các DN nhỏ, và vừa, DN sử dụng nhiều lao động đã có nhiều đơn vị xin gia hạn thuế đã làm số nợ đọng thuế GTGT của Chi cục thuế Gia Lâm chiếm tỷ trọng lớn.
- Chi cục Thuế Gia Lâm chưa kiên quyết áp dụng đầy đủ, quyết liệt các chế tài trong công tác xử lý các khoản nợ đọng thuế, mới dừng lại ở mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Khi DN cố tình chây ỳ khơng nộp thuế thì chưa có kế hoạch và biện pháp thực hiện cưỡng chế thu nợ quyết liệt. Việc theo dõi, đánh giá chính xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hướng dẫn về quản lý và cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng biện pháp mạnh như kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế. Một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế chưa thực sự chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích nên dẫn đến số nợ thuế ảo lớn.