3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng
3.2.2. Tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế là nhiệm vụ trọng tâm của chi cục thuế Huyện Gia Lâm. Bởi vì thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ ĐTNT sẽ hiểu, sẽ biết được các chính sách mới, dự án cải cách hiện đại hóa ngành thuế, góp phần nâng cao hiểu biết về chính sách thuế. Nếu cơng tác này được thực hiện tốt thì ĐTNT sẽ khơng mắc phải những lỗi sai trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước do vậy để tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT thì chúng ta cần tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp các DN hiểu rõ về chính sách thuế, luật thuế mới, các quy định, thủ tục về thuế để việc kê khai thuế đúng, khơng cịn tình trạng sai sót, nộp hồ sơ khai thuế không đúng hạn. đặc biệt cần quan tâm hướng dẫn các DN mới thành lập.
- Cầu chú trọng hơn nữa cơng tác cải cách thủ tục hành chính tại cơ quan thuế đặc biệt tại bộ phận một cửa: niêm yết công khai các thủ tục hành chính, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc cho người nộp thuế. Bố trí cán bộ có trình độ chun mơn, kỹ năng giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm tại bộ phận một cửa.
- Xuất phát từ lợi ích mà hệ thống nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet mang mại, ngành thuế cần phải tiếp tục triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet để góp phần nâng cao hiệu quả hiệu lực của công tác quản lý thu thuế, đem lại thuận lợi cho người nộp thuế.
- Đẩy mạnh công tác đơn đốc, kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế của các DN, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn. kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát hiện các trường hợp kê khai sai thì tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp: Trường hợp kê khai sai do hạch tốn sai, khơng nắm vững chính sách, chế độ kế toán. Cán bộ thuế cần nhắc nhở kịp thời, để doanh nghiệp sửa sai. Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho doanh nghiệp. Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn, nâng cao kiến thức thuế cho cán bộ kế toán của đơn vị. Trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cần xử lý theo hướng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh. Nếu DN
vẫn tiếp tục tái phạm thì áp dụng hình thức xử phạt hành chính nhằm răn đe cho doanh nghiệp cũng như các doanh nghiệp khác nếu có ý định vi phạm thì cũng sẽ chịu phạt thích đáng.
- Trong năm 2010 chi cục thuế Huyện Gia Lâm đã thực hiện sáng kiến “phối hợp thực hiện kiểm tra giám sát kê khai thuế đối với các DNNQD trên địa bàn huyện”. Tại chi cục sáng kiến này đã đem lại những lợi ích to lớn bởi vì: Việc kiểm tra, giám sát kê khai thuế đối với DNNQD là một việc rất cần thiết đối với các chi cục thuế, khi việc kê khai được giám sát chặt chẽ sẽ giúp Lãnh Đạo chi cục nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh cùng những biến động của DN từ đó đề ra kế hoạch kiểm tra, kế hoạch thu ngân sách một cách chủ động và hiệu quả. Việc phối hợp kiểm tra giám sát cịn ngăn ngừa có hiệu quả các hiện tượng kinh doanh trốn thuế. Đồng thời qua công tác phối hợp kiểm tra này giúp các cán bộ kiểm tra thuế nắm chắc được các DN kinh doanh trên địa bàn, nâng cao tinh thần trách nhiệm của các cán bộ thuế, từ đó có kế hoạch theo dõi giám sát các DN hiệu quả hơn. Do vậy, công tác phối hợp kiểm tra giám sát kê khai thuế đối với DNNQD cần phải tiến hành thường xuyên hàng tháng, hàng quý và nhân rộng trên các địa bàn các huyện.
3.2.3. Quản lý căn cứ tính thuế
3.2.3.1. Quản lý doanh thu bán hàng, doanh số mua vào
Muốn quản lý tốt doanh thu bán hàng, doanh số bán ra chúng ta phải quản lý tốt cơng tác hóa đơn chứng từ, cơng tác hạch tốn kế tốn.
- Tuyên truyền hỗ trợ để doanh nghiệp hiểu, nắm được các chính sách, thơng tư, nghị định mới về hóa đơn chứng từ, chế độ hạch tốn kế tốn để khơng xảy ra những tình trạng sai sót. Với các doanh nghiệp mới chưa thành thạo với cơng tác hạch tốn- kế tốn và cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, Chi cục thuế cần:
+ Cử các cản bộ quản lý có đủ trình độ và kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ và hướng dẫn ghi sổ sách kế toán, ghi chép số liệu, lập sổ, bảng kê cho phù hợp đến việc lập tờ khai, tự tính thuế.
+ Nếu số doanh nghiệp có nhu cần được hướng dẫn nhiều thì nên tập trung cán bộ kế toán của các doanh nghiệp để mở lớp học, bồi dưỡng do cơ quan thuế phụ trách hoặc do cán bộ Cục thuế, giảng viên Học Viện Tài Chính giảng dạy.
- Tuyên truyền hướng dẫn các DN siêu nhỏ sang năm 2014 phải tiến hành tự in hóa đơn và cơ quan thuế sẽ khơng bán hóa đơn nữa. Do đó, cơng tác quản lý cần tăng cường đơn đốc nhắc nhở các DN tiến hành đặt in hóa đơn sớm, tránh tình trạng hết năng khơng có hóa đơn sử dụng.
- Tuyên truyền, phổ biến trên các phương tiện thông tin đại chúng: đài phát thanh, truyền hình, băng rơn, khẩu hiệu... tới mọi người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết về thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen khi mua hàng lấy hóa đơn chứng từ. - Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Chi cục thuế cần phải có những kiến nghị lên các cấp có thẩm quyền để đưa ra biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu những trường hợp này như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ và ký hiệu, mã hiệu của từng loại hóa đơn để chống in giả, làm giả trong khi in nên tạo ra một đặc điểm dễ nhận thấy nhưng khó làm giả để cho người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật và hạn chế những hành vi làm giả. Thành lập bộ phận giám định ở các cơ quan thuế ở đây được trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại để giám định các vấn đề về chứng từ hạch toán kế toán, các vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hóa đơn thật giả, chứng từ mới lập hay đã lập từ trước.
- Ngoài ra, việc tổ chức kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn đang áp dụng tại Chi cục thuế như hiện nay cũng nên được xem xét, nghiên cứu để hoàn thiện cho hiệu quả. Dễ thấy đây là công việc thủ công tốn nhiều công sức, nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh và gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết quả trả lời với thời lượng như vậy thì một lần xác minh sẽ cần ít nhất 4 đến 5 ngày chưa kể các trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn kém mất thời gian mà hiệu quả khơng cao. Từ đó, Chi cục thuế cần có kiến nghị hồn thiện quy trình về quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp trên máy tính trong phạm vi tồn quốc giúp các Chi cục
thuế có thể kiểm tra mã số các hóa đơn chứng từ của các tỉnh có liên quan một cách nhanh nhất, một mặt vẫn tiến hành theo phương pháp cũ nhưng cần có sự linh hoạt trong khi tiến hành xác minh như: trường hợp cán bộ quản lý kiểm tra thấy hóa đơn khơng hợp lệ hoặc là hóa đơn được đơn vị ngoại tỉnh phát hành ra mà chưa có điều kiện xác minh thì có thể loại số thuế trên hóa đơn ra khỏi số thuế khấu trừ kỳ này chờ đối chiếu xác minh sau và khấu trừ thuế kỳ sau.
- Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực hiện chế độ kế tốn cần phải được tiến hành thường xuyên liên tục để phát hiện ra các sai phạm. Muốn thực hiện tốt việc kiểm tra thì cán bộ thuế cần trau dồi nghiệp vụ hơn nữa. Đơn đốc các doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp mình phụ trách. Đối với những doanh nghiệp nào sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mất mát thất lạc hóa đơn thì u cầu doanh nghiệp giải trình, nếu giải trình khơng hợp lý thì kiên quyết xử phạt. Đối với những ngành nghề khó quản lý thì cán bộ phải chú ý. Ví dụ:
+ Đối với hoạt động xây lắp: quản lý các hợp đồng kinh tế của loại hình này gắn liền với giải trình của đơn vị để tiến độ thực hiện hợp đồng, biên bản nghiệm thu khối lượng cơng trình hoặc hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên bản thanh lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hóa đơn bán hàng đối với khối lượng hoàn thành bàn giap để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu và tính thuế GTGT đúng thời điểm.
+ Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà cơ sở kê khai với cơ quan thuế và đồng hồ lưu lượng, đồi thời kiểm tra trong sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng… để xác định lượng hàng tiêu thụ.
+ Đối với doanh nghiệp thương mại và bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán: so sáng giá bán và giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai của doanh nghiệp; phối kết hợp với cơ quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống nhất cho từng loại mặt hàng được trao đổi trên địa bàn huyện.
+ Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hoa nguyên vật liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu. Với ngành vận tải, kiểm tra doanh thu cần gắn với định mức tiêu hao xăng, dầu. Khi kiểm tra cần chú ý đến kê khai, hạch tốn cơng suất ghế ngồi của từng đầu xe, tần số hoạt động của xe trong tháng, công suất vận tải hàng hóa. Hiện nay phần lớn các doanh nghiệp hoạt động vận tải rất ít sử dụng vé trong vận tải hành khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn trong vận tải hàng hóa do vậy việc kê khai doanh thu khơng chính xác, khi kiểm tra cần có sự đấu tranh ấn định doanh số phù hợp.
+ Đối với các ngành dịch vụ: Đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết từng hoạt động như ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí và các dịch vụ khác như giặt là, massage… hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống đều khơng kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu chính xác do vậy ngồi việc kiểm tra cần có sự khảo sát, điều tra để có căn cứ ấn định doanh số.
- Những DN mà qua công tác kiểm tra phát hiện thấy sai phạm thì có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh hơn nữa. mặt khác những DN chấp hành tốt sẽ được biểu dương khen thưởng.
3.2.3.2. Quản lý thuế suất
- Tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để các doanh nghiệp hiểu và nắm vững những mặt hàng nào áp dụng thuế suất 0%, 5%, 10%.
- Để phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt trong việc kiểm tra mức thuế suất thì ngành thuế cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin hơn nữa, có nhiều phần mềm quản lý thuế khoa học, thiết thực phục vụ cho kiểm tra việc áp dụng mức thuế vào từng loại mặt hàng nói riêng, kiểm tra dữ liệu kê khai thuế nói chung.
- Răn đe, xử lý các doanh nghiệp cố tình áp dụng sai mức thuế suất để trốn lậu thuế.
- Việc áp dụng nhiều mức thuế suất trước hết làm cho việc hoạch định chính sách thêm phức tạp vì phải thực hiện xác định cơ cấu thuế suất và phân loại các nhóm hàng hố thuộc các mức thuế suất khác nhau. Nhiều mức thuế suất dẫn tới chi phí hành chính, chi phí chấp hành pháp luật cao. Trên thực tế việc xác định số thuế phải nộp không đơn giản do việc chọn các tiêu thức để phân định hàng hóa, dịch vụ theo từng mức thuế suất rấy khó bởi ranh giới giữa những phân định này không phải lúc nào cũng rõ ràng, mà chỉ mang tính tương đối. Mặt khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất khiến khối lượng công việc của cơ quan thuế tăng lên, đặc biệt gây bóp méo hành vi tiêu dùng. Xuất phát từ những nhược điểm trên ngành thuế nên hạn chế tối đa số lượng thuế suất thuế GTGT, lý tưởng nhất là áp dụng một mức thuế suất.