GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 64
2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản tăng, giảm tiền gửi ngân hàng như trả nợ người bán, trả lương CBCNV, tạm ứng, thu tiền bán hàng… kế toán sử dụng tài khoản 112: Tiền gửi
ngân hàng.
2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Tăng tiền gửi ngân hàng
Giấy nộp tiền là do ngân hàng lập ra và giao cho kế toán thanh tốn và cơng nợ của DN. Phản ánh tài khoản tiền gửi của DN tăng lên do: DN lấy tiền mặt tại quỹ nộp vào tài khoản ngân hàng của mình.
Khi kế tốn thanh tốn và công nợ của DN nhận được chứng từ do ngân hàng chuyển tới (GBC, GNT) thì hạch tốn ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời liên kết
đến các quy trình khác có liên quan như các sổ TK 131 để kịp thời theo dõi.
Hình 2.10: Lưu đồ quy trình thu bằng TGNH tại DNTN Hứa Ngọc Lợi Giảm tiền gửi ngân hàng Giảm tiền gửi ngân hàng
-Khi DN muốn rút tiền gửi ngân hàng thì kế tốn thanh tốn và cơng nợ tại DN xin lệnh từ chủ DN và kế toán trưởng khi được phê duyệt thì người kế tốn này sẽ lập séc chuyển vào ngân hàng, làm thủ tục rút tiền gửi của DN ra. Khi đó ngân hàng giao
Chứng từ Liên kết đến Kế toán thanh Khách hàng các quy trình khác tốn và cơng nợ , CBCNV HĐGTGT (liên 3) Giấy báo có Giấy nộp tiền
Theo dõi thu hồi cơng nợ phải thu Nhận được chứng từ khách hàng thanh toán tiền, CBCNV nộp tiền mặt vào NH Ghi nhận vào sổ tiền gửi ngân
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 65
tiền cho DN, và sau đó ngân hàng cũng sẽ giao Giấy báo nợ cho DN để phản ánh tình hình tiền gửi của DN bị giảm xuống.
-Khi DN muốn nhờ ngân hàng trả số tiền nợ của mình cho bên thứ ba thì kế tốn thanh tốn và cơng nợ tại DN xin lệnh từ chủ DN và kế tốn trưởng khi được phê duyệt thì người kế tốn này sẽ lập ủy nhiệm chi (lệnh chi) chuyển vào ngân hàng. Ngân hàng sẽ xem xét tài khoản tiền gửi của DN nếu đảm bảo đủ thì sẽ chuyển trả hộ và lập giấy báo nợ gửi vào DN thông báo tiền gửi của DN bị giảm xuống.
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 66
Hình 2.11: Lưu đồ quy trình chi tiền gửi ngân hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi
Chứng từ Liên kết đến các Chủ DN Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ quy trình khác và công nợ HĐGTGT (liên 2) Lệnh chi Séc Khi muốn trả nợ người bán hoặc rút TGNH về nhập quỹ TM Xin lệnh Lập lệnh chi, séc Ghi vào các sổ kế toán NGÂN HÀNG Nhập quỹ tiền mặt
Được phê duyệt
Thông báo Theo dõi trên các khoản nợ phải trả, phải
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 67
Quy trình ghi sổ
Hằng ngày căn cứ vào Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có, séc chuyển khoản kế tốn làm căn cứ ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng và sổ nhật ký chung, rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái. Hằng tháng sau khi DN nhận được sổ phụ ngân hàng thì kế tốn phải kiểm tra số liệu chứng từ giữa DN và ngân hàng. Nếu có chênh lệch thì
báo ngay cho ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý. Đến cuối kỳ, kế toán sẽ căn cứ
vào các sổ (đã đối chiếu với sổ phụ ngân hàng) để lập bảng cân đối phát sinh và lập
báo cáo tài chính.
Hình 2.12: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng
2.2.2.3 Các khoản làm tăng tiền gửi ngân hàng
2.2.2.3.1 Chứng từ Giấy nộp tiền Giấy báo có
Ủy nhiệm thu….
2.2.2.3.2 Trình tự hạch tốn
Thu tiền bán hàng
-Ngày 25/05 Nhà Máy Kim Phát chuyển tiền trả cho doanh nghiệp thanh toán nợ tiền mua hàng (ngày 21/04)
LC,GBN,GBC,GNT,Séc Sổ Nhật Ký Chung Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng Bảng Cân Đối Số Phát Sinh Báo Cáo Tài Chính SỔ CÁI Ghi chú Ghi hằng ngày
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 68 Nợ TK 112: 29.925.000
Có TK 131: 29.925.000
-Ngày 08/09 Công Ty TNHH Thịnh Vượng chuyển tiền trả cho doanh nghiệp thanh toán nợ tiền mua hàng nhưng DN chưa nhận được GBC
Nợ TK 112: 24.990.000 Có TK 113: 24.990.000
-Ngày 12/12 Công Ty CP AGIMEX chuyển tiền trả cho doanh nghiệp thanh toán nợ tiền mua hàng
Nợ TK 112: 52.290.000 Có TK 131: 52.290.000
-Ngày 23/12 Công Ty CP Hưng Lâm chuyển tiền trả cho doanh nghiệp thanh toán nợ tiền mua hàng
Nợ TK 112: 50.610.000 Có TK 131: 50.610.000
Thu tiền mặt nộp vào TK ngân hàng
- Ngày 11/02 xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng.
Nợ TK 112: 200.000.000 Có TK 111: 200.000.000
- Ngày 15/04 xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng.
Nợ TK 112: 350.000.000 Có TK 111: 350.000.000
- Ngày 11/10 xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng.
Nợ TK 112: 400.000.000 Có TK 111: 400.000.000
* Minh họa chứng từ sử dụng cho một số nghiệp vụ
1-Ngày 11/02 doanh nghiệp xuất quỹ, kế toán lập phiếu chi (PC 11) nộp vào tài khoản ngân hàng căn cứ vào giấy nộp tiền, giấy báo có do Ngân hàng Viettinbank lập.
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 69
Đơn vị: DNTN Hứa Ngọc Lợi Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ: 491 QL1A An Hiệp Châu Thành ST (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 02 năm 2012 Quyển số: 01/02 Số: PC11 Nợ: 112 Có: 111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Minh Tâm Địa chỉ: Phịng kế tốn
Lý do chi: Chi nộp tiền mặt vào Ngân Hàng Công Thương
Số tiền: 200.000.000đ (Viết bằng chữ): Hai trăm triệu đồng./.
Kèm theo:……………………..Chứng từ gốc: ……………………………………….
Ngày 11 tháng 02 năm 2012
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận
(Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tiền
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngân Hàng Công Thương Việt Nam
Giấy nộp tiền
Cash deposit slip
Số No… Ngày Date 11/02/2012
----------------------------------------------Liên 2 Giao người nộp Copy 2 Depositor’s
copy
Người nộp Deposited by: Hồng Thị Thanh Thủy Địa chỉ Address: Sóc Trăng.
Số tài khoản A/C number: 102010000288277 Tên tài khoản A/C name: DNTN Hứa Ngọc Lợi Tại Ngân hàng With Bank: Công Thương ST
Số tiền bằng chữ Amount in words: Hai trăm triệu đồng chẵn. Nội dung Remarks: Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng.
Người nộp tiền Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát viên
Depositor Cashier Teller Supervisor
Số tiền bằng số Amount in figures 200.000.000
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 70
2.2.2.4 Các khoản làm giảm tiền gửi ngân hàng
2.2.2.4.1 Chứng từ Giấy báo nợ
Ủy nhiệm chi (lệnh chi)…
2.2.2.4.2 Trình tự hạch tốn
Chi tiền mua hàng
-Ngày 24/04 mua nguyên liệu của Vựa lúa Sóc Trăng
Lúa khô số lượng 8000kg đơn giá 4000đ
Thuế GTGT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 152: 32.000.000 Nợ TK 133: 1.600.000 Có TK 112: 33.600.000
- Ngày 19/06 mua của Công ty cân điện tử Việt Nhật:
Cân sàn điện tử 2 tấn số lượng 2 cái đơn giá 11.000.000đ Thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 211: 22.000.000 Nợ TK 133: 2.200.000
Ngân Hàng Công Thương Việt Nam GIẤY BÁO CÓ
Chi Nhánh Sóc Trăng Ngày 11/02/2012
GDV: Nguyễn Huỳnh Bảo Ngọc Mã KH: 05432
Số GD: 21
Kính gửi : DNTN HỨA NGỌC LỢI Mã số thuế: 2200100580
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ vào tài khoản của Quý Khách Hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi có: 42115432 Số tiền bằng số: 200.000.000đ
Số tiền bằng chữ: Hai trăm triệu đồng ./.
Nội dung: Nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 71 Có TK 112: 24.200.000
- Ngày 12/07 mua của Cơng Ty Cổ Phần Ơ Tơ Trường Hải : Xe HuynDai (HD65) số lượng 1 chiếc đơn giá 495.000.000đ Thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 211: 495.000.000 Nợ TK 133: 49.500.000 Có TK 112: 544.500.000
-Ngày 17/07 mua nguyên liệu của Nhà Máy Tâm Phong Gạo trắng số lượng 6.500kg đơn giá 6.000đ Thuế GTGT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 152: 39.000.000 Nợ TK 133: 1.950.000 Có TK 112: 40.950.000
-Ngày 16/09 mua nguyên liệu của Vựa lúa Sóc Trăng
Lúa khơ số lượng 10.000kg đơn giá 4.200đ
Thuế GTGT 5%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 152: 42.000.000 Nợ TK 133: 2.100.000 Có TK 112: 44.100.000
-Ngày 22/11 mua Cơng Ty TNHH Cơ Khí Cơng Nơng Nghiệp Bùi Văn Ngọ: Máy lau bóng số lượng 1 cái đơn giá 155.000.000đ
Thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 211: 155.000.000 Nợ TK 133: 15.500.000 Có TK 112: 170.500.000
Chi tiền thanh tốn chi phí
- Ngày 31/07 chi tiền lương 30.049.846đ cho nhân viên trong doanh nghiệp. Khi tính lương, hạch tốn:
Nợ TK 641: 30.049.846 Có TK 334: 30.049.846
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 72
Khi chi lương, hạch toán:
Nợ TK 334: 30.049.846 Có TK 112: 30.049.846
* Minh họa chứng từ sử dụng cho một số nghiệp vụ
1-Ngày 12/07 mua hàng của Công Ty Cổ Phần Ơ Tơ Trường Hải, căn cứ HĐ GTGT (TH/12T; 0004805), dùng lệnh chi để thanh tốn tiền hàng, sau đó nhận được giấy báo nợ của ngân hàng.
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 73
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG TH/12T
Liên 2: Giao khách hàng
0004805
Ngày 12 tháng 07 năm 2012
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI Địa chỉ: 19, đường 2A, KCN Biên Hòa 2, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản: 105367893007145
Điện thoại: 061.3891726 MS: 3600252847 Họ tên người mua hàng: Hồng Thị Thanh Thủy Tên đơn vị: DNTN Hứa Ngọc Lợi
Địa chỉ: 491 QL1A An Hiệp Châu Thành ST Số tài khoản: 102010000288277
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản MS: 2200100580 STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xe HN 65 Chiếc 1 495.000.000 495.000.000
Cộng tiền hàng: 495.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 49.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 544.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi bốn triệu lẻ năm trăm nghìn đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 74
Số tiền bằng số Amount in figures
544.500.000
Ngân Hàng Công Thương Việt Nam GIẤY BÁO NỢ
Chi Nhánh Sóc Trăng Ngày 12/07/2012
GDV: Trần Thùy Lâm Mã KH: 05432
Số GD: 30
Kính gửi : DNTN HỨA NGỌC LỢI Mã số thuế: 2200100580
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi NỢ vào tài khoản của Quý Khách Hàng với nội
dung như sau:
Số tài khoản ghi nợ: 42115432 Số tiền bằng số: 544.500.000đ
Số tiền bằng chữ: Năm trăm bốn mươi bốn triệu năm trăm nghìn đồng ./.
Nội dung: Thanh tốn tiền mua hàng cho Cơng Ty CP Ơ Tơ Trường Hải theo hóa đơn GTGT 0004805
Giao dịch viên Kiểm sốt viên
Ngân Hàng Cơng Thương Việt Nam
Lệnh chi
Payment Order
Số No… Ngày Date 12/07/2012
-------------------------------------------------Liên 2 Giao người nộp Copy 2 Depositor’s
copy
Tên đơn vị trả tiền Payer: DNTN Hứa Ngọc Lợi Tài khoàn nợ Dedit A/c: 102010000288277 Tại Ngân hàng With Bank: Công Thương ST Số tiền bằng chữ Amount in words:
Năm trăm bốn mươi bốn triệu lẻ năm trăm nghìn đồng./.
Tên đơn vị nhận tiền Payee: Công Ty Cổ Phần Ơ Tơ Trường Hải Tài khoản có Credit A/c: 105367893007145
Tại Ngân hàng With Bank: CN Ngân hàng Công Thương Đồng Nai Nội dung Remarks: Thanh toán tiền hàng.Theo HĐGTGT 0004805
Đơn vị trả tiền Payer Ngày hạch toán Accounting date 12/07/2012
Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên
Accountant A/c holder Teller Supervisor
GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái
Trang 75
* Minh họa sổ tiền gửi ngân hàng
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Loại tiền: VNĐ Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng Từ Diễn giải TK đối ứng Số Tiền Số Hiệu Ngày,
Tháng Gửi Vào Rút Ra Còn Lại
Số dư đầu tháng 09 ……
…. …. ….. ………………….. … …….. ……. ……
16/09 03BN 16/09 Mua N.liệu của Vựa
Lúa Sóc Trăng
152 42.000.000 ……
Thuế GTGT được khấu trừ 133 2.100.000 …… 21/09 03BC 16/09 Nộp TM vào TK ngân hàng 111 100.000.000 …… ….. ….. …. ………………. …. ……….. ……… …… Cộng số phát sinh ……… ………. …… Số tồn cuối tháng 09 ……… …