Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
1.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.6.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh HHDV sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và TNCT của cơ sở SXKD. Bao gồm:
Chi phí thuế thu nhập hiện hành
Chi phí thuế thu nhập hỗn lại Phát sinh: Các khoản chi phí phát sinh khác.
Phát sinh: Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911.
SVTH: Lê Thị Mừng 28 Lớp: 09DKTC4
1.6.2. Chứng từ sử dụng
Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết tốn thuế TNDN hàng năm; Thơng báo thuế và biên lai nộp thuế ,Các chứng từ kế tốn khác cĩ liên quan.
1.6.3. Sổ sách kế tốn
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 3334; 8211; 911
1.6.4. Tài khoản sử dụng
TK 821- Chi phí thuế TNDN
Nội dung và kết cấu TK 821: Khơng cĩ số dư, gồm các tài khoản cấp 2:
o Tài khoản 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
o Tài khoản 8212 “Chi phí thuế TNDN hỗn lại” TK 821- Chi phí thuế TNDN Phát sinh: Thuế TNDN phải
nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sĩt năm trước được ghi vào năm hiện tại. Thuế TNDN hỗn lại phải trả trong năm.
Phát sinh: Số thuế TNDN hiện hành thực tế nộp trong năm < số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sĩt năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm.
Số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số được hồn nhập trong năm được ghi giảm số thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
SVTH: Lê Thị Mừng 29 Lớp: 09DKTC4
1.6.5. Sơ đồ hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.9a: Kế tốn thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.9b: Sơ đồ kế tốn tính và ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả
1.Thuế TNDN hỗn lại phải trả phát sinh năm nay
3.Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại phải
trả năm nay 2.Kết chuyển xác định
KQKD
Hồn nhập Số dư cĩ:
-Thuế thu nhập hỗn lại phải trả cịn lại cuối kỳ -Điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuế thu nhập hỗn lại phải trả do áp dụng hồi tố chính sách kế tốn hoặc sửa chữa hồi tố các sai sĩt trọng yếu của các năm trước
911
347 8212
8211
2. Kết chuyển xác định KQKD
4.Cuối năm điều chỉnh số thuế TNDN nộp thừa 1. Thuế TNDN phải nộp
3. Nộp thuế TNDN
SVTH: Lê Thị Mừng 30 Lớp: 09DKTC4 Sơ đồ 1.9c: Sơ đồ kế tốn tính và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả