Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
1.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
1.7.1. Khái niệm và vai trị
Khái niệm
Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hĩa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp chính là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác.
Kết quả đĩ là phần chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN hiện hành và được biểu hiện thơng qua chỉ tiêu lợi nhuận ( hay lỗ ) về tiêu thụ.
1.Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh năm nay 3.Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả năm nay 8212 243 911 Số dư Nợ:
-Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả cịn lại cuối kỳ
-Điều chỉnh số dư đầu năm đối với tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải trả do áp dụng hồi tố chính sách kế tốn hoặc sửa chữa hồi tố các sai sĩt trọng yếu của các năm trước.
Hồn nhập 2.Kết chuyển xác định
SVTH: Lê Thị Mừng 31 Lớp: 09DKTC4 Để xác định KQKD, cần tính các cơng thức:
Vai trị
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động cĩ trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nắm được mọi hoạt động của đơn vị thơng qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh. Giúp cho doanh nghiệp xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng các loại hình hoạt động của doanh nghiệp. Từ đĩ, tạo điều kiện thúc đẩy giúp doanh nghiệp đạt được kết quả kinh doanh.
1.7.2. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kết chuyển: Phiếu kế tốn, Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển… , Bảng tổng hợp chứng từ.
1.7.3. Sổ sách kế tốn
- Sổ chi tiết: Sổ kế tốn chi tiết TK 911
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái Tài khoản 911
1.7.4. Tài khoản sử dụng
- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Nội dung và kết cấu TK 911: Tài khoản 911 khơng cĩ số dư đầu kỳ và cuối kỳ Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản làm giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp
SVTH: Lê Thị Mừng 32 Lớp: 09DKTC4 TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Phát sinh nợ: Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí khác
- Chi phí thuế TNDN - Lợi nhuận chưa phân phối ( Lãi)
Phát sinh cĩ: Doanh thu thuần - Thu nhập hoạt động tài chính - Thu nhập hoạt động khác
SVTH: Lê Thị Mừng 33 Lớp: 09DKTC4
1.7.5. Sơ đồ hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển lãi 635
K/C Chi phí tài chính
511
K/C Doanh thu thuần
512 K/C Doanh thu nơi
bộ 515 K/C Doanh thu TC 711 K/C Thu nhập khác 911 8212
K/C Chi phí thuế TNDN hỗn lại
(SPS Nợ > SPS Cĩ) K/C Chi phí thuế TNDN hỗn lại
(SPS Nợ < SPS Cĩ)
K/C Chi phí thuế TNDN hiện hành
(SPS Nợ < SPS Cĩ) 8211
K/C Chi phí thuế TNDN hiện hành
(SPS Nợ > SPS Cĩ) 811 K/C Chi phí khác K/C CPBH, CPQLDN 641,642 632 K/C GVHB 421 Kết chuyển lỗ
SVTH: Lê Thị Mừng 34 Lớp: 09DKTC4
CHƯƠNG II: THỰC TIỄN VỀ KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐIỆN CƠ TIẾN PHÁT 2.1. Tổng quan về Cơng ty
2.1.1. Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty
2.1.1.1. Quá trình hình thành
Tên cơng ty viết bằng tiếng việt: CƠNG TY TNHH ĐIỆN CƠ TIẾN PHÁT.
Tên cơng ty viết bằng tiếng nước ngồi: TIEN PHAT ELECTROMECGANICAL COMPANY LIMITED
Tên viết tắt : TP CO., LTD
Điện thoại: 08.35880712
Fax: 08.35880712
Email: tienphatmep@gmail.com
Số TK: 111538659 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu- Chi nhánh Phan Văn Trị
Trụ sở chính: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, phường 5, quận Gị Vấp
Mã số thuế: 0311035252
Giấy phép kinh doanh số: 0311035252 Cấp ngày 03/08/2011
Ngành nghề chính của cơng ty: Buơn bán thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng
Bảng 2.1: Bảng danh sách ngành nghề kinh doanh của Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát
STT Tên Ngành
1 Bán buơn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng 2 Bán buơn máy mĩc, thiết bị và phụ tùng máy khác 3 Gia cơng cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại 4 In ấn
SVTH: Lê Thị Mừng 35 Lớp: 09DKTC4
STT Tên Ngành
6 Đại lý, mơi giới, đấu giá
7 Cho thuê máy mĩc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác
8 Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thơng trong các cửa hàng chuyên doanh
9 Bán buơn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu
10 Bán buơn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
11 Lắp đặt hệ thống điện
Hình thức sở hữu vốn: Là doanh nghiệp tư nhân, được thành lập dưới hình thức gĩp vốn cổ đơng, gồm cĩ 3 thành viên và ơng Trần Anh Dũng là giám đốc, người đại diện trước pháp luật của Cơng ty.
Vốn điều lệ: 1.500.000.000đ ( Một tỷ năm trăm triệu đồng). Các thành viên gĩp vốn như sau:
Tên cổ đơng Số tiền vốn gĩp Tỷ lệ vốn gĩp 1.Trần Anh Dũng 510.000.000 34% 2.Đặng Minh Hải 495.000.000 33% 3.Nguyễn Quang Sang 495.000.000 33%
2.1.1.2. Quá trình phát triển
Cơng ty được thành lập vào ngày 3 tháng 8 năm 2011 lấy tên cơng ty là Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát, cho đến nay tình hình hoạt động của Cơng ty vẫn chưa phát triển mạnh, do thời gian thành lập chưa lâu và sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường đã gây cho cơng ty gặp nhiều khĩ khăn trong việc chiếm lĩnh thị trường, chưa thu hút được khách hàng lớn. Hơn nữa việc đầu tư cho sản xuất kinh doanh chủ yếu từ nguồn vốn tự cĩ, ngồi ra khơng cĩ nguồn tài trợ nào khác nên khả năng phát huy những dự án mới cịn hạn chế.
SVTH: Lê Thị Mừng 36 Lớp: 09DKTC4
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cơng ty
2.1.2.1. Chức năng
Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát là cơng ty chuyên bán buơn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng, lắp đặt thiết bị phục vụ cho các cơng trình xây dựng và sinh hoạt hằng ngày.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Phấn đấu kinh doanh đạt theo chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra của cơng ty.
Đảm bảo hạch tốn kế tốn đầy đủ, chính xác tuân thủ theo các chính sách tài chính của nhà nước, quản lý nguồn vốn cĩ hiệu quả, từng bước nâng cao chất lượng sản phẩm và ổn định giá thành.
Tìm kiếm và mở rộng thị trường tiêu thụ trên tồn quốc, thực hiện tốt các chính sách nhân sự đảm bảo quyền lợi của người lao động.
Kinh doanh theo đúng những ngành nghề đăng ký kinh doanh với cơ quan Nhà nước. Hoạt động đúng chức năng của mình, thực hiện đúng những quy định của Luật Doanh nghiệp Việt Nam ban hành.
Đảm bảo cung ứng đầy đủ hàng hĩa tiêu thụ khi cĩ nhu cầu. Tạo niềm tin và mối quan hệ thân thiết với khách hàng, luơn tìm hiểu nhu cầu và đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất để bán được nhiều sản phẩm tạo doanh thu và lợi nhuận cao. Tập trung xây dựng và thực hiện các kế hoạch sản xuất phục vụ tiêu dùng nội bộ và mở rộng ra khắp khu vực.
Khơng ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao tay nghề, nghiệp vụ, văn hố, khoa học kỹ thuật nâng cao uy tín trách nhiệm, ý thức tự giác của cán bộ cơng nhân viên trong bộ phận quản lý.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Cơng ty
Để đảm bảo kinh doanh cĩ hiệu quả và quản lý tốt, Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến, chỉ cĩ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp và cao nhất. Phĩ Giám đốc và Trưởng phịng cĩ chức năng tham mưu cho Giám đốc trong việc đưa ra quyết định, và chịu trách nhiệm báo
SVTH: Lê Thị Mừng 37 Lớp: 09DKTC4 cáo kết quả thực hiện cơng việc, đề xuất các vấn đề liên quan đến nhiệm vụ và hiệu quả kinh doanh của Cơng ty.
2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Cơng ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Cơng ty
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phịng ban
Giám đốc: Là người đứng đầu Cơng ty, là người ra quyết định chính thức về mọi mặt hoạt động kinh doanh của Cơng ty, trực tiếp lãnh đạo Cơng ty. Là người đại diện và chịu trách nhiệm trước Pháp luật. Định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty đảm bảo hoạt động cĩ hiệu quả với các biện pháp chỉ tiêu kế hoạch đề ra.
Phĩ giám đốc: Là người hỗ trợ cho Giám đốc trong việc điều hành, giám sát hoạt động tại Cơng ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc. Là người phụ tá đắc lực cho Giám đốc và chịu sự lãnh đạo của giám đốc trong phạm vi được phân cơng, cĩ nhiệm vụ theo dõi, đề xuất, chỉ đạo và kiểm tra các mặt. Thay mặt Giám đốc điều hành mọi hoạt động khi Giám đốc đi vắng.
Phịng hành chính, nhân sự: Tổ chức và quản lý về mặt con người. Tham mưu cho Ban Giám đốc về mặt nhân sự, là đầu mối giao tiếp, tổ chức hành
Giám đốc Phĩ giám đốc Phịng hành chính, nhân sự Phịng kinh doanh Phịng kế tốn
SVTH: Lê Thị Mừng 38 Lớp: 09DKTC4 chính, quản lý nhân sự. Giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ cơng nhân viên tồn Cơng ty và đối ngoại. Cĩ nhiệm vụ quản lý hồ sơ nhân sự, hồ sơ pháp lý liên quan đến Cơng ty. Giải quyết các cơng văn đến, đi hoặc chứng từ giao dịch. Ngồi ra cịn lập chương trình học tập, đào tạo cán bộ cơng nhân viên tồn Cơng ty nhằm nâng cao kiến thức, trình độ kỹ thuật để đáp ứng kịp với yêu cầu chung của Cơng ty cũng như xã hội.
Phịng kinh doanh: Chịu trách nhiệm trong việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm, quản lý tình hình hàng hĩa ở thị trường ở trong nước cũng như tìm kiếm thêm những khách hàng tiềm tàng mới. Trưởng phịng kinh doanh là người chịu trách nhiệm về quản lý tài liệu và báo cáo trong phạm vi kinh doanh, được quyền chủ động giải quyết các vướng mắc về nguyên liệu hàng hĩa liên quan đến kinh doanh của cửa hàng.
Phịng kế tốn: Quản lý về mặt tài chính. Tham mưu cho Ban Giám đốc về các hoạt đồng tài chính. Quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tài sản và cơng nợ của cơng ty. Thực hiện các chế độ hạch tốn thống kê, báo cáo dự tốn theo quy định của Nhà nước và của Cơng ty. Lập báo cáo kế hoạch và phân tích tình hình Cơng ty theo yêu cầu của giám đốc nhằm phục vụ tốt cho cơng tác quản lý, phối hợp với các phịng ban trong cơng tác kiểm tra định kỳ.
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức kế tốn
Là cơng ty vừa và nhỏ nên bộ máy kế tốn của Cơng ty khá đơn giản. Tất cả các hĩa đơn chứng từ, được nhân viên ở các bộ phận tập hợp lại và giao cho bộ phận kế tốn. Kế tốn tập hợp phân loại chứng từ cĩ liên quan và ghi sổ sách liên quan. Đến cuối kỳ, kế tốn lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời cũng giải thích cho Cơng ty thấy được hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như tình hình sử dụng tài chính của doanh nghiệp.
Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty được tổ chức theo phương pháp trực tuyến, theo nguyên tắc này, kế tốn trưởng điều hành các kế tốn phần hành
SVTH: Lê Thị Mừng 39 Lớp: 09DKTC4 khơng thơng qua bất kỳ một khâu trung gian nào. Cơng tác kế tốn của Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, nghĩa là tồn bộ cơng việc xử lý thơng tin trong tồn bộ Cơng ty được thực hiện tập trung tại phịng kế tốn. Bộ phận kế tốn làm việc căn cứ vào các chứng từ phát sinh, bộ phận kho cĩ trách nhiệm theo dõi và quản lý, sau đĩ thống kê tình hình nhập xuất hàng hĩa trong kỳ.
2.1.4.2. Cơ cấu bộ máy kế tốn
2.1.4.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
2.1.4.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Kế tốn trưởng: kiêm kế tốn tổng hợp là người giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn, thơng tin kinh tế và hạch tốn trong Cơng ty theo chế độ. Tham mưu cho Giám đốc về các quyết định liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty, chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ chuyên mơn, tổ chức ghi chép, tính tốn phân tích các hoạt động của cơng ty. Lập đầy đủ, đúng hạn các báo cáo kế tốn về tình hình doanh nghiệp, cũng như chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về các số liệu báo cáo, quyết tốn thuế, báo cáo tài chính của Cơng ty. Kiểm tra khâu hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Kế tốn viên: chịu trách nhiệm về các mảng như, tiền lương, cơng nợ và TSCĐ. Cụ thể là, hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm cơng nhân viên, kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương và thanh tốn lương. Đồng thời, theo dõi số nợ phải thu
Kế tốn trưởng
SVTH: Lê Thị Mừng 40 Lớp: 09DKTC4 của từng khách hàng, phải trả của từng nhà cung cấp và theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí hoạt động từng tháng.
Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu nhập, xuất, tiêu thụ vật tư, cơng cụ dụng cụ. Phụ trách thu, chi tiền mặt khi cĩ chứng từ hợp lệ. Kiểm tra hàng hố khi nhập vào kho, bảo quản hàng hố khơng để mất mát, hư hao, xuất kho khi cĩ lệnh của cấp trên.
2.1.4.2.3. Hệ thống chứng từ kế tốn
+ Hố đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Phiếu thu, phiếu chi
+ Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi + Giấy báo nợ, giấy báo cĩ
+ Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương, thẻ lương + Biên bản kiểm kê
+ Giấy đề nghị tạm ứng, …
Hệ thống chứng từ tại Cơng ty được lưu giữ cẩn thận theo từng quý tại phịng kế tốn thời hạn 2 năm, sau đĩ chuyển sang kho lưu trữ hồ sơ của Cơng ty và bảo quản trong vịng 10 năm theo quy định của Nhà Nước.
2.1.4.2.4. Các loại sổ kế tốn cần thiết
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái các tài khoản - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng
2.1.4.2.5. Chính sách kế tốn áp dụng
Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Niên độ kế tốn: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.
SVTH: Lê Thị Mừng 41 Lớp: 09DKTC4
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi chép cơng tác kế tốn và lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam ( ký hiệu quốc tế là: VNĐ).
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế tốn: chuyển đổi ngoại tệ theo tỷ giá hạch tốn, cuối kỳ điều chỉnh theo tỷ giá thực tế cơng bố của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu.