Kế tốn giá vốn hàng bán của Cơng ty - Kế tốn tiêu- 123docz.net

Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.2. Kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH

2.2.4. Kế tốn giá vốn hàng bán của Cơng ty

2.2.4.1. Nội dung

 Là giá thực tế xuất kho của các sản phẩm của Cơng ty được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính giá vốn để xác định kết quả sản xuất kinh doanh.

 Cơng ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền và hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên.

 Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị thực tế hàng hĩa xuất kho. Tuy nhiên, do đặc điểm của Cơng ty chủ yếu là bán hàng hĩa kèm theo dịch vụ lắp đặt tận nơi, nên giá vốn được tính là tổng chi phí hàng hĩa và các chi phí khác trong từng tháng như:

- Chi phí nguyên vật liệu: là tất cả những hàng hĩa mà Cơng ty bán được từ những hàng hĩa mua về trong kỳ, hàng bán của Cơng ty ví dụ như: nhãn mica, điện kế 3 pha trực tiếp 50(100)A, vỏ nhựa chứa điện kế 3 pha, máng đèn, đèn tường,….

- Chi phí nhân cơng: là tiền cơng lắp đặt tận nơi của nhân viên Cơng ty.

Truy xuất Nhập dữ liệu Copy dữ liệu Hĩa đơn GTGT Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 511

SVTH: Lê Thị Mừng 56 Lớp: 09DKTC4

- Chi phí cơng cụ và đồ dùng cho cơng nhân: là những dụng cụ phục vụ cho việc lắp đặt hàng hĩa cho khách hàng của nhân viên Cơng ty, ví dụ như: đồ bảo hộ lao động, ốc vít, kìm bấm, kìm tuốt dây,…

- Chi phí khác: như chi phí vận chuyển,…

 Sau đĩ, cuối tháng sẽ được kết chuyển vào tài khoản 632.

2.2.4.2. Chứng từ sử dụng

- Hĩa đơn GTGT đầu vào

- Phiếu xuất kho

2.2.4.3. Sổ sách kế tốn

- Sổ cái tài khoản 632

- Sổ cái các tài khoản 1541” Chi phí nguyên vật liệu”, 1542” Chi phí nhân cơng”, 1543” Chi phí cơng cụ và đồ dùng cho cơng nhân”, 1544” Chi phí khác”

2.2.4.4. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632: Giá vốn cung cấp dịch vụ

2.2.4.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

Trong năm 2012, cĩ một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa liên quan đến TK 154 như sau:

 Ngày 10/05/2012: mua 01 máy khoan GSB/BRE của cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Đan Anh, hĩa đơn số 0005628, giá mua là 1.072.730 đồng. Nợ TK 1541: 1.072.730

Cĩ TK 111: 1.072.730

 Ngày 30/06/2012: trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho nhân viên Nợ TK 1542: 880.000

Cĩ 3383: 748.000 Cĩ 3384: 132.000

 Ngày 07/12/2012: mua 01 giấy ép khổ A4 định lượng 100 của cơng ty TNHH Tân Quang Minh, hĩa đơn số 0002652, giá mua là 400.000 đồng. Nợ TK 1543: 400.000

SVTH: Lê Thị Mừng 57 Lớp: 09DKTC4

 Ngày 30/10/2012: phí vận chuyển, hĩa đơn số 0006458, giá vận chuyển là 100.000 đồng.

Nợ TK 1544: 100.000

Cĩ TK 111: 100.000

Sau đĩ, dựa vào thực tế số hàng hĩa xuất bán, kết chuyển vào TK 632 số tiền bán hàng từ TK 1541 và kết chuyển tồn bộ số tiền của TK 1542,1543,1544, một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa liên quan đến TK 632 như sau:

 Ngày 31/01/2012: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng , chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khác vào tài khoản 632.

Nợ TK 632: 426.662.751

Cĩ TK 1541: 354.793.044 Cĩ TK 1542: 69.261.990 Cĩ TK 1543: 2.607.717

 Ngày 29/02/2012: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng , chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khác vào tài khoản 632.

Nợ TK 632: 256.801.666

Cĩ TK 1541: 206.365.411 Cĩ TK 1542: 47.311.538 Cĩ TK 1543: 3.124.717 ……

 Ngày 31/10/2012: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng , chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khác vào tài khoản 632.

Nợ TK 632: 168.686.153

Cĩ TK 1541: 120.665.380 Cĩ TK 1542: 31.520.000 Cĩ TK 1543: 4.400.773 Cĩ TK 1544: 12.100.000

Sau đĩ, kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ vào TK 911.

SVTH: Lê Thị Mừng 58 Lớp: 09DKTC4 Nợ TK 911: 168.686.153

Cĩ TK 632: 168.686.153

 Ngày 30/11/2012: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng , chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khác vào tài khoản 632.

Nợ TK 632: 340.946.394

Cĩ TK 1541: 276.072.498 Cĩ TK 1542: 45.515.000 Cĩ TK 1543: 7.358.896 Cĩ TK 1544: 12.000.000

Sau đĩ, kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ vào TK 911. Nợ TK 911: 340.946.394

Cĩ TK 632: 340.946.394

 Ngày 31/12/2012: kết chuyển chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng , chi phí cơng cụ dụng cụ và chi phí khác vào tài khoản 632.

Nợ TK 632: 169.743.014

Cĩ TK 1541: 99.003.851 Cĩ TK 1542: 48.815.000 Cĩ TK 1543: 7.358.896 Cĩ TK 1544: 12.000.000

Dựa vào các nghiệp vụ phát sinh trên, kế tốn phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 và sổ nhật ký chung.

SVTH: Lê Thị Mừng 59 Lớp: 09DKTC4 Ngày Chứng từ Kí hiệu tài khoản Phát sinh Phát sinh

Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ

SỐ DƯ ĐẦU KỲ - -

31/01/2012 PKT 31/01/2012 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 632 1541

354,793,044 - 31/01/2012 PKT 31/01/2012 Kết chuyển chi phí nhân cơng 632 1542

69,261,990 -

Tên cơ sở: Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, P.5, Q. Gị Vấp Mã số thuế: 0311035252

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632

NĂM 2012

Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK : 632

SVTH: Lê Thị Mừng 60 Lớp: 09DKTC4

31/01/2012 PKT 31/01/2012 Kết chuyển chi phí cơng cụ dụng cụ 632 1543

2,607,717 - 31/01/2012 PKT 31/01/2012

Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ trong

kỳ 632->911 911 632 -

426,662,751 ….

30/06/2012 PKT 30/06/2012 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 632 1541

156,020,211 - 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Kết chuyển chi phí nhân cơng 632 1542

38,097,693 - 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Kết chuyển chi phí cơng cụ dụng cụ

632

1543

2,131,428 - 30/06/2012 PKT 30/06/2012

Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ trong

kỳ 632->911 911 632 - 196,249,332 ….

31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu

632

1541

99,003,851 - 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí nhân cơng

632

1542

48,815,000 - 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí cơng cụ dụng cụ

632

1543

9,924,163 - 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí khác vào giá vốn

632

1544

12,000,000 - 31/12/2012 PKT 31/12/2012

Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ trong

kỳ 632->911 911 632 - 169,743,014 31/12/2012 PKT 31/12/2012

Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ

511->911 511 911 - - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 2,975,851,615 2,975,851,615

SVTH: Lê Thị Mừng 61 Lớp: 09DKTC4 SỐ DƯ CUỐI KỲ - - Người lập sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên)

SVTH: Lê Thị Mừng 62 Lớp: 09DKTC4

2.2.4.6. Tĩm tắt quy trình kế tốn giá vốn hàng bán

Dựa vào hĩa đơn GTGT đầu vào, kế tốn nhập số liệu vào phần mềm Exel, trên sổ nhật ký chung đã được lập sẵn trên máy, gồm các nội dung: số chứng từ, ngày chứng từ, nội dung nghiệp vụ, số tiền. Sau đĩ, truy xuất dữ liệu từ sổ nhật ký chung qua sổ cái tài khoản 632.

2.2.5. Kế tốn chi phí bán hàng

2.2.5.1. Nội dung

Chi phí bán hàng của doanh nghiệp là tồn bộ chi phí liên quan đến q trình bán hàng như: phí vận chuyển, cước dịch vụ chuyển phát nhanh,…

2.2.5.2. Chứng từ sử dụng

Hĩa đơn GTGT

2.2.5.3. Sổ sách kế tốn

Sổ cái tài khoản 641

2.2.5.4. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

2.2.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

Trong năm 2012, cĩ một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa liên quan đến chi phí bán hàng như sau:

 Ngày 31/12/2011: Cước dịch vụ chuyển phát nhanh, Cơng ty Cổ Phần chuyển phát nhanh Tín Thành, hĩa đơn 0019334. Kế tốn ghi:

Nợ TK 641: 6.100.873

Cĩ TK 111: 6.100.873

 Ngày 06/02/2012: Phí vận chuyển bán ống thép EMT, hĩa đơn 0003209. Kế tốn ghi: Nợ TK 641: 250.000 Truy xuất Truy xuất Nhập dữ liệu Hĩa đơn GTGT Phần mềm Exel Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 632

SVTH: Lê Thị Mừng 63 Lớp: 09DKTC4 Cĩ TK 111: 250.000

 Ngày 27/06/2012: Phí vận chuyển bán bẻ ống 1, hĩa đơn 0004846. Kế tốn ghi:

Nợ TK 641: 200.000

Cĩ TK 331VL: 200.000

Dựa vào các nghiệp vụ phát sinh trên, kế tốn phản ánh vào sổ cái tài khoản 641 và sổ nhật ký chung.

SVTH: Lê Thị Mừng 64 Lớp: 09DKTC4 Ngày Chứng từ Kí hiệu tài khoản Phát sinh Phát sinh

Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ

SỐ DƯ ĐẦU KỲ - - 01/01/2012 19334 31/12/2011 Cước DV chuyển phát 641 111 6,100,873 - 31/01/2012 PKT 31/01/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641->911 911 641 - 6,100,873 06/02/2012 3209 06/02/2012 Phí vận chuyển 641 111 250,000 - 22/02/2012 3387 22/02/2012 Phí vận chuyển 641 111 250,000 -

Tên cơ sở: Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, P.5, Q. Gị Vấp Mã số thuế: 0311035252

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641

NĂM 2012

Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu TK : 641

SVTH: Lê Thị Mừng 65 Lớp: 09DKTC4 … 29/02/2012 PKT 29/02/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641->911 911 641 - 500,000 27/06/2012 0004846 27/06/2012 Phí vận chuyển 641 331VL 200,000 - 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641->911 911 641 - 200,000 08/09/2012 0007599 08/09/2012 Bánh trung thu 641 111 6,015,000 - 30/09/2012 PKT 30/09/2012 Kết chuyển chi phí bán hàng 641->911 911 641 - 6,015,000 Người lập sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên)

SVTH: Lê Thị Mừng 66 Lớp: 09DKTC4

2.2.5.6. Tĩm tắt quy trình kế tốn chi phí bán hàng

2.2.6. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty

2.2.6.1. Nội dung

Kế tốn chi phí quản lý của doanh nghiệp là tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ như là : chi phí tiền lương nhân viên quản lý, chi phí thuế mơn bài, chi phí bằng tiền khác.

2.2.6.2. Chứng từ sử dụng

- Hĩa đơn GTGT đầu vào

- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

2.2.6.3. Sổ sách kế tốn

Sổ cái tài khoản 642

2.2.6.4. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.6.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

Trong năm 2012, cĩ một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

 Ngày 06/02/2012: Vé máy bay, Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Du Lịch Hồng Giang Việt, hĩa đơn 0000814. Kế tốn ghi:

Truy xuất Truy xuất Nhập dữ liệu Hĩa đơn GTGT Phần mềm Exel Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 641

SVTH: Lê Thị Mừng 67 Lớp: 09DKTC4 Nợ 642: 2.598.000

Cĩ 111: 2.598.000

 Ngày 08/03/2012: Tiếp khách, Quán ăn Tri Kỷ, hĩa đơn 0095433. Kế tốn ghi:

Nợ 642: 1.669.000

Cĩ 111: 1.669.000

 Ngày 14/06/2012: Cước điện thoại, Tập đồn viễn thơng quân đội, hĩa đơn 6813639. Kế tốn ghi:

Nợ 642: 38.091 Nợ 133: 3.809

Cĩ 111: 41.900

 Ngày 17/10/2012: Phí ngân hàng của Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu, sổ phụ ngân hàng tháng 10/2012.

Nợ 642: 60.328

Cĩ 111: 60.328

 Ngày 31/12/2012: Lương nhân viên quản lý và trích BHXH, BHYT quản lý doanh nghiệp, bảng lương tháng 12/2012.

Nợ 642: 21.500.000

Cĩ 334: 20.560.000 Cĩ 3383: 799.000 Cĩ 3384: 141.000

Dựa vào các nghiệp vụ phát sinh trên, kế tốn phản ánh vào sổ cái tài khoản 642.

SVTH: Lê Thị Mừng 68 Lớp: 09DKTC4

Ngày Chứng từ

Kí hiệu tài

khoản Phát sinh Phát sinh

Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ

SỐ DƯ ĐẦU KỲ - -

01/01/2012 PKT 01/01/2012 Thuế mơn bài năm 2012 642 3338

1,000,000 - 20/01/2012 PKT 20/01/2012 Thưởng tết cho nhân viên 642 111

11,600,000 - 31/01/2012 BL01/2012 31/01/2012 Lương nhân viên quản lý tháng 01/2012 642 334

14,669,305 - 31/01/2012 PKT 31/01/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

36,034,094

Tên cơ sở: Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, P.5, Q. Gị Vấp Mã số thuế: 0311035252

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642

NĂM 2012

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK : 642

SVTH: Lê Thị Mừng 69 Lớp: 09DKTC4

06/02/2012 1119437 06/02/2012 Vé máy bay 642 111

4,078,000 - 29/02/2012 PKT 29/02/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

- 25,831,979 07/01/2012 41787 07/01/2012 Hàng quà tặng 642 111 3,319,545 - 08/03/2012 95433 08/03/2012 Tiếp khách 642 111 1,669,000 - 12/03/2012 1098397 12/03/2012 Cước dịch vụ viễn thơng TPHCM 642 111

94,886 - 31/03/2012 PKT 31/03/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

- 30,039,172 15/04/2012 42286 15/04/2012 Tiếp khách 642 111 1,785,000 - 30/04/2012 PKT 30/04/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

26,406,548 …

08/05/2012 4215459 08/05/2012 Cước điện thoại 642 111

300,128 -

31/05/2012 GBN 31/05/2012 Phí ngân hàng 642 112

31,970 - 31/05/2012 PKT 31/05/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

- 26,651,884 09/06/2012 1876 09/06/2012 Dịch vụ chuyển phát nhanh 642 111 18,018 -

26/06/2012 162181 26/06/2012 Cước thuê bao 642 111

275,000 - 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

SVTH: Lê Thị Mừng 70 Lớp: 09DKTC4 - 24,954,039 03/07/2012 0102504 03/07/2012 Văn phịng phẩm 642 111 175,000 - 11/07/2012 163314 11/07/2012 Cước ADSL 642 111 275,000 - 31/07/2012 PKT 31/07/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

32,055,721 20/08/2012 PKT 20/08/2012

Nộp tiền phịng chống lụt bão năm

2012 642 111

300,000 - 31/08/2012 PKT 31/08/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

28,241,786 30/09/2012 PKT 30/09/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

32,423,870

10/10/2012 9125074 10/10/2012 Cước điện thoại 642 111

24,745 - 31/10/2012 PKT 31/10/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

- 27,620,766 02/11/2012 0000065 02/11/2012 Vé máy bay SGN-HPH-SGN 642 111 8,800,400 -

09/11/2012 9724982 09/11/2012 Cước điện thoại 642 111

30,251 - 30/11/2012 PKT 30/11/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642

41,651,974 04/12/2012 0653245 04/12/2012 Cước dịch vụ thơng tin di động 642 111

249,702 -

10/12/2012 2145921 10/12/2012 Cước điện thoại 642 111

26,652 - 31/12/2012 PKT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí quản lý 642->911 911 642