TK 521,531,532
TK 111,112,131 TK 511, 512
Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán cuối kỳ Phát sinh các khoản giảm trừ TK 333(1) Thuế GTGT đầu ra
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 27
1.2.2.3 Kế tốn doanh thu tài chính
a. Nội dung
Thu nhập hoạt động tài chính là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp:
− Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm trả góp, lãi
đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán (CKTT) được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,…
− Cổ tức lợi nhuận được chia.
− Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn và dài hạn.
− Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lí các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào
cơng ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác.
− Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
− Lãi tỷ giá hối đoái.
− Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.
− Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn.
− Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
b. Nguyên tắc hạch tốn
− Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 “chiết khấu
thanh toán” bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kì, khơng phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
− Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua bán chứng khoán, doanh thu
được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
− Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 28
c. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: phiếu tính lãi, hóa đơn GTGT, thơng báo nhận cổ tức, lợi nhuận từ công ty liên kết liên doanh, biên bản đánh giá lại những tài sản có gốc ngoại tệ, .
− Tài khoản sử dụng: tài khoản 515 “ doanh thu tài chính” .
Kết cấu tài khoản 515:
d. Phương pháp hạch toán
− Lãi, DT, cổ tức, lợi nhuận được chia trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:
Nợ TK - 111,112 Đã thu được bằng tiền. Nợ TK - 138 Phải thu khác.
Nợ TK - 121,128,221,222,228 Bổ sung vào vốn đầu tư.
Có TK - 515 Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia.
− Lãi do chuyển nhượng, mua bán, thanh toán chứng khoán (giá bán > giá gốc)
Nợ TK - 111 Giá bán.
Có TK - 121, 228 Giá vốn.
Có TK - 515 Tiền lãi (giá bán – giá gốc).
− Lãi do kinh doanh ngoại tệ của hoạt động kinh doanh:
TK 515
Phát sinh:
-Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911.
Nợ
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kì.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 29
Nợ TK - 1111, 1121 Giá thanh toán lúc bán.
Nợ TK - 635 Chênh lệch tỷ giá thực tế bán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ KT.
Có TK - 1112, 1122 Giá thanh tốn ghi sổ.
Có TK - 515 Lãi do kinh doanh ngoại tệ.
Đồng thời ghi đơn: Có TK - 007 – NTCL Số ngoại tệ xuất bán.
− Định kỳ tính lãi, xác định số lãi cho vay, lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ:
Nợ TK - 111, 112 Nếu nhận được bằng tiền. Nợ TK - 1388 Nếu chưa thu tiền.
Có TK - 515 Số lãi thu được.
− Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời
hạn được người bán chấp thuận:
Nợ TK - 111, 112 Thu được bằng tiền.
Nợ TK - 331 Trừ vào khoản nợ phải trả người bán.
Có TK - 515 Chiết khấu thanh toán.
− Lãi thu được do thanh toán các khoản nợ vay bằng ngoại tệ:
Nợ TK - 311 ,331,341,342 Nợ vay đã thanh toán (TG thời điểm vay).
Có TK - 111, 112 Xuất ngoại tệ thanh toán nợ vay (TG ghi sổ).
Có TK - 515 Lãi do thanh toán nợ bằng ngoại tệ.
Đồng thời ghi đơn: Có TK - 007 – NTCL Số ngoại tệ xuất trả nợ.
− Định kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán trả chậm, trả góp:
Nợ TK - 3387 Tổng số lãi trả góp / số kỳ thanh tốn.
Có TK - 515 Doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm.
− Định kỳ kế toán kết chuyển lãi cho vay nhận trước:
Nợ TK - 3387 Tổng số lãi nhận trước / số kỳ phân bổ.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 30
− Cuối kỳ kế toán, xác đinh thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
đối với hoạt động tài chính:
Nợ TK - 515 Doanh thu hoạt động tài chính.
Có TK - 3331 Số thuế GTGT phải nộp.
− Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK – 515 Doanh thu thuần hoạt động tài chính được kết chuyển.
Có TK - 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính: