P. Kinh doanh Kế toán hàng tồn
kho và tiêu thụ Thủ kho
Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT
-Phiếu XK kiêm v/c nội bộ
-Sổ chi tiết hàng hoá -Bảng kê N-X-T - Sổ cái TK 156...
Thẻ kho
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 74
− Dịch vụ kiểm sốt cơn trùng và cung cấp thiết bị vệ sinh rất phổ biến ở các
quốc gia có mức sống cao: Anh, Pháp, Singapore,…Ở đó nó như một nhu cầu bình dân trong cuộc sống của hầu hết các gia đình và khu vục kinh doanh. Tuy nhiên ở Việt Nam, dịch vụ này vẫn chưa phổ biến, khách hàng sử dụng dịch vụ chủ yếu là các tổ chức kinh doanh: trung tâm thương mại, nhà hàng, khách sạn và một số hộ gia đình có thu nhập tương đối cao.
− Trong suốt 6 năm hoạt động tại Việt Nam, hoạt động tiêu thụ sản phẩm, thiết
bị và quá trình thực hiện dịch vụ của cơng ty khá ổn định, có chịu sự chi phối của tình hình kinh tế chung, song không phụ thuộc quá cao. Nguyên nhân chính là do đặc điểm của khách hàng thuộc phân khúc thị trường hiện tại của cơng ty, đó là bộ phận khách hàng có thu nhập cao. Một nguyên nhân khác cũng là một thuận lợi khi công ty hoạt động tại Việt nam là do lĩnh vực kinh doanh của công ty tại Việt Nam khá mới mẻ, ít đối thủ cạnh tranh.
− Một vài số liệu về doanh thu từ tiêu thụ sản phẩm, thiết bị và thực hiện dịch
vụ của công ty trong 2 năm gần đây:
+ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2010 là
26,458,500,000 đồng. Trong đó doanh thu từ Hygence 10,234,455,000 đồng
(chiếm 38,7%), còn lại 61,3% tức 16,224,045,000 đồng đến từ hoạt động
cung cấp dịch vụ
+ Đến năm 2011, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của tồn cơng
ty đạt 28,002,468,000 đồng (tăng 5,8% so với năm 2010).Trong đó doanh thu từ Hygence tăng 19,5% (chiếm 12,228,134,600 đồng) và doanh thu Pest Control chiếm 15,774,333,400 đồng tức giảm 2,8% so với năm 2010.
Nhƣ vậy: trong năm 2011 doanh thu Pest Control có giảm nhẹ nhưng khơng
đáng kể (mức giảm 2,8%), thay vào đó doanh thu từ Hygence tăng tương đối cao (mức tăng 19,5%), làm cho tổng thể doanh thu năm 2011 vẫn tăng 5,8% so với năm 2010. Điều này chứng tỏ nhu cầu của khách hàng đối với các sản phẩm thiết bị vệ sinh của công ty đang có xu hướng tăng.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 75
2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Đặc điểm kinh doanh a. Đặc điểm kinh doanh
Công ty TNHH Rentokil Initial Việt Nam thuộc doanh nghiệp thương mại - dịch vụ, hoạt động trên 2 mảng: mảng kỹ thuật với hoạt động chính là cung cấp và cho thuê máy móc, thiết bị vệ sinh và mảng dịch vụ, chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm sốt cơn trùng. Với hơn 6 năm hoạt động tại Việt Nam, hiện nay sản phẩm và dịch vụ của công ty được phân phối rộng rãi cả miền Bắc và miền Nam.
b. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng:
− Đơn đặt hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ,…
− Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,…
− Phiếu thu, giấy báo nợ,..
Tài khoản sử dụng:
− Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
− Tài khoản chi tiết :
+ TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
+ TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
+ TK 51131 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
+ TK 511311 “Doanh thu dịch vụ theo hợp đồng”.
+ TK 511312 “Doanh thu dịch vụ 1 lần”.
+ TK 511313 “Doanh thu dịch vụ sản phẩm”.
+ TK 511314 “Giảm doanh thu dịch vụ”.
c. Quy trình kế tốn
Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ gửi đơn đặt hàng đến phòng kinh doanh để làm hợp đồng. Sau khi thỏa thuận các nội dung về điều kiện hàng hóa, giá cả,
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 76
phương thức thanh tốn,... hợp đồng được kí kết và lập thành 2 bản: 1 bản khách hàng giữ và 1 bản gửi đến phịng kế tốn.
Sau khi nhận được hợp đồng từ phịng kinh doanh, kế tốn căn cứ trên hợp đồng sẽ lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT cho bộ phận kho. Hóa đơn GTGT được lập gồm 3 liên: liên 1 (liên gốc) lưu tại phịng kê tốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 chuyển cho kế tốn cơng nợ và kế toán thanh tốn để lưu chung với chứng từ. Hóa đơn phải có chữ kí của người lập hóa đơn, người nhận hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Bộ phận kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT từ bộ phận kế tốn chuyển xuống sẽ xuất hàng hóa giao cho khách hàng đồng thời ghi vào thẻ kho cho từng loại mặt hàng. Sau đó chuyển hàng hóa kèm hóa đơn đến giao cho khách hàng, 1 liên của phiếu xuất kho được chuyển lại cho phịng kế tốn.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong phần hành doanh thu:
Hoá đơn GTGT Phần mềm kt Bảng kê, bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ cái chi tiết doanh thu và
sổ cái tổng hợp doanh thu
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo KQHĐKD Bảng cân đối tài khoản 511