TK 515 TK 111,112,131,331
Doanh thu tài chính
TK 333(1)
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
TK 121,221,222 Lợi nhuận góp vốn, lãi
cho vay,… Thuế GTGT trực tiếp
TK 911
Kết chuyển doanh thu tài chính cuối kỳ
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 31
1.2.2.4 Kế toán thu nhập khác
a. Nội dung
Thu nhập khác gồm thu nhập không phải từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động đầu tư tài chính. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm :
− Thu nhập từ nhượng bán, thanh lí TSCĐ.
− Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư đài hạn khác.
− Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
− Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
− Thu các khoản nợ khó địi đã xử lí xóa sổ.
− Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.
− Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
− Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản
phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có).
− Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật doanh nghiệp được tặng.
− Các khoản thu nhập khác ngồi các thu nhập nói trên.
b. Chứng từ và tài khoản sử dụng
− Chứng từ sử dụng:
Biên bản thanh lí, nhượng bán TSCĐ; biên bản xóa sổ nợ khó địi; biên bản vi phạm hợp đồng; hóa đơn bảo hiểm; biên lai nộp thuế; biên bản nợ không xác định chủ,...
− Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”.
Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Loại tài khoản này chỉ phản ánh các khoản thu nhập khác trong kì
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 32 Kết cấu tài khoản 711:
c. Phương pháp hạch toán
− Thu nhập khác phát sinh từ hoạt động nhượng bán, thanh lý tài sản cố định:
Nợ TK - 111, 152, 131 Giá thanh toán.
Có TK - 711 Giá chưa thuế.
Có TK - 3331 Thuế GTGT phải nộp.
− Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại vật tư, hàng hố đầu tư, góp vốn:
Nợ TK - 111, 223 Giá đánh giá lại.
Có TK - 152, 153, 155, 156 Trị giá xuất kho.
Có TK - 711 Chênh lệch lãi (giá đánh giá lại > giá vốn).
− Thu nhập khác phát sinh do đánh giá lại tài sản cố định đem đầu tư, góp vốn:
Nợ TK - 111, 223 Giá đánh giá lại. Nợ TK - 214 Giá trị hao mòn.
Có TK - 211, 213 Nguyên giá.
Có TK - 711 Chênh lệch lãi (giá đánh giá lại > giá trị còn lại).
− Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế:
+ Khi thu được tiền của khách hàng:
TK 711
Phát sinh:
-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo PP trực tiếp đối với khoản thu nhập khác. -Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911. Nợ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì. Có
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 33 Nợ TK - 111,112 Số tiền thu được.
Có TK - 711 Thu nhập khác.
+ Khi khấu trừ vào các khoản ký quỹ, ký cược của khách hàng :
Nợ TK - 3386 Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn. Nợ TK - 344 Khấu trừ vào khoản ký quỹ, ký cược dài hạn.
Có TK - 711 Số tiền được phạt.
− Nhận được tiền bảo hiểm của các cơ quan bảo hiểm bồi thường:
Nợ TK - 111,112 Số tiền nhận được.
Có TK - 711 Thu nhập khác.
− Thu được khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ nay thu được:
Nợ TK - 111, 112 Số nợ khó địi đã địi được. Có TK - 711 Thu nhập khác.
Đồng thời ghi đơn: Có TK - 004 Số nợ khó địi thu được.
− Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ nay quyết định xoá sổ:
Nợ TK - 331 Phải trả cho người bán. Nợ TK - 338 Phải trả, phải nộp khác.
Có TK - 711 Thu nhập khác.
− Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp:
+ Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK - 3331 Thuế GTGT phải nộp. Có TK - 711 Thu nhập khác.
+ Nếu số thuế GTGT được giảm được ngân sách nhà nước hoàn lại bằng tiền:
Nợ TK - 111, 112 Số tiền nhận được. Có TK - 711 Thu nhập khác.
− Các khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt được hồn lại:
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 34
Nợ TK - 111, 112 Số tiền được hồn thuế. Có TK - 711 Thu nhập khác.
− Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ:
Nợ TK - 152, 156, 211, 212, 213 Trị giá được biếu tặng. Có TK - 711 Thu nhập khác.
− Cuối kỳ, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo PP trực tiếp:
Nợ TK - 711 Thu nhập khác.
Có TK - 3331 Thuế GTGT phải nộp.
− Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết
quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK - 711 Thu nhập khác.
Có TK - 911 Xác định kết quả kinh doanh. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 711