Chi phí nhân viên QLDN Các khoản ghi giảm CPBH
CP vật liệu, dụng cụ phục vụ QLDN (phân bổ 1 lần)
và chi phí bằng tiền khác
K/C CPQLDN trong kì
phục vụ QLDN Chi phí khấu hao TSCĐ
DP phải thu khó địi
Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 642 TK 152, 153 TK 911 TK 214 TK 139 TK 111, 112, 152 TK 334, 338 TK 111, 112, 331
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 45
1.2.3.4 Kế tốn chi phí tài chính
a. Nội dung
Chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn, như chi phí đầu tư tài chính, lỗ tỷ giá hối đối, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, chi phí giao dịch chứng khốn, dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ do chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh,…
b. Nguyên tắc hạch toán
− Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” phải được hạch tốn chi tiết cho từng nội
dung chi phí.
− Khơng được hạch tốn vào tài khoản 635 các nội dung chi phí sau:
+ Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ.
+ Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản.
+ Chi phí kinh doanh bất động sản.
c. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
− Giấy báo tiền lãi từ ngân hàng.
− Thông báo tiền lãi đến hạn trả của các đơn vị cho vay,...
Tài khoản sử dụng
− Kế tốn sử dụng TK 635 “ Chi phí tài chính” theo dõi chi phí tài chính phát
sinh trong kì.
− Cuối năm, kế tốn kết chuyển chi phí tài chính vào bên Nợ tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh trong năm.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 46
d. Phương pháp hạch toán
− Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động bán, chuyển nhượng, thu
hồi các khoản đầu tư chứng khốn, cho vay hoặc góp vốn: Nợ TK - 635 Chi phí tài chính.
Có TK - 111, 112, 141, ... Tiền mặt,...
− Khi bán, chuyển nhượng các khoản đầu tư mà bị lỗ (giá bán < giá vốn):
Nợ TK - 111, 112 Giá bán.
Nợ TK - 635 Lỗ (giá bán – giá vốn).
Có TK - 121, 228,... Giá vốn.
− Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán
ngoại tệ:
Nợ TK - 635 Chi phí tài chính.
Có TK - 111, 112, 141... Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,...
− Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua do thanh toán tiền trước thời
hạn theo thoả thuận khi mua, bán hàng: Phát sinh:
TK 635
-Các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
-Lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
-Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Nợ
Kết chuyển số dư cuối kì sang tài khoản 911.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 47 Nợ Tk - 635 Chiết khấu thanh toán.
Có TK - 111, 112, 131... Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,...
− Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh:
Nợ TK - 1111, 1121... (theo tỉ giá bán) Nợ TK - 635 Số lỗ do bán ngoại tệ.
Có TK - 1112, 1122... (theo tỉ giá ghi sổ).
− Định kỳ phải thanh toán các khoản lãi tiền vay:
Nợ TK - 635 Chi phí tài chính.
Có TK - 111, 112 Số tiền phải thanh toán.
− Định kỳ, xác định và phân bổ lãi do mua hàng trả chậm, trả góp vào chi phí
tài chính:
Nợ TK - 635 Chi phí tài chính.
Có - TK 142, 242 Lãi trả chậm / số kỳ phân bổ.
− Cuối kỳ kế toán lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn:
Nợ TK - 635 Chi phí tài chính.
Có TK - 129, 229 Số dự phịng phải lập.
− Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang
tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK - 911 Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK - 635 Chi phí tài chính.
− Cuối kỳ kế tốn hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn:
Nợ TK - 129, 229 Số dự phịng được hồn nhập.
SVTH: Huỳnh Thị Bích Vân 48 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính:
1.2.3.5 Kế tốn chi phí khác
a. Nội dung
Chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trước, hay chi khơng thường xun, những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm:
Lỗ chuyển nhượng CK DP giảm giá đầu tư ng. hạn
CP giao dịch bán chứng khốn góp vốn liên doanh
đầu tư chứng khốn
K/C chi phí tài chính
vào chi phí kinh doanh Chi phí vốn vay ghi nhận
CL TGHĐ đánh giá lại Dự phòng giảm giá TK 635 TK 111, 141… TK 911 TK111, 311,.. TK 413 (4131) TK 129, 229 TK 121, 211 TK 129, 229