Cuối kỳ kinh doanh, hay mỗi thơng vụ kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thu, nhằm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ cho quản lý.
Công việc này đợc tiến hành nh sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ:
Nợ TK 512 : Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộ Có TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ: Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh) Có TK 641: Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ này Có TK 142 (1422- Chi tiết chi phí bán hàng)
- Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 642: Chi phí quản lý DN kết chuyển kỳ này Có TK 142 (1422- Chi tiết chi phí quản lý DN), TK 242
- Kết chuyển kết quả tiêu thụ: + Nếu lãi
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 421 (4212: Hoạt động sản xuất – kinh doanh), TK 242 + Nếu lỗ
Nợ TK 421 (4212: Hoạt động sản xuất – kinh doanh) Có TK 911: Hoạt động sản xuất – kinh doanh
Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển trị giá vốn bán Kết chuyển doanh thu thuần
hàng tiêu thụ trong kỳ về tiêu thụ hàng hoá trong kỳ
TK 641 TK 421
Kết chuyển chi phí bán Kết chuyển lỗ về tiêu thụ hàng phát sinh trong kỳ TK642 Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ TK 142,242 Kết chuyển chi phí
chờ kết chuyển Kết chuyển lãi về tiêu thụ
II.3.Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán trong hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ
*Sổ kế toán tổng hợp gồm : Nhật ký sổ cái, sổ cái, sổ kế toán tổng hợp khác.
*Sổ kế toán chi tiết : Thẻ sổ kế toán chi tiết .
Tuỳ theo từng doanh nghiệp vận dụng các loại sổ khác nhau, một trong những hình thức sau:
+Nhật ký chung. +Nhật ký sổ cái. +Nhật ký chứng từ . +Chứng từ ghi sổ.
Mỗi loại hình thức ghi sổ có trình tự ghi sổ riêng, do Cơng ty TNHH Thơng mại Bảo Thịnh áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, nên trong chuyên đề này sẽ đi sâu nghiên cứu hình thức “Chứng từ ghi sổ” .
Đặc trng cơ bản của “Chứng từ ghi sổ “ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp .Việc ghi sổ kế toán tổng hợp là ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và các chứng từ gốc ghi kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc ghi sổ kế toán. Sổ kế tốn sử dụng:
+Sổ kế tốn tổng hợp có 2 loại: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. +Sổ kế toán chi tiêt: Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
*Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ cái, chứng từ gốc sau đó dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Cuối tháng khố sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có của từng tài khoản sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh . Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập báo cáo tài chính.
Ưu điểm: Dễ làm, thuận tiện phân cơng kế tốn, tiện kế tốn máy, đảm
bảo kiểm tra đối chiếu chặt chẽ.
Nhợc điểm: Số lợng chứng từ ghi sổ phải lập, số lợng công việc nhiều
dễ trùng lắp, số lợng công việc dồn vào cuối tháng, quý, ảnh hởng đến thời gian lập báo cáo.
Sơ đồ 12: Sơ đồ khái quát kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK: 632, 511, 156, 331, 151 Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ Bảng tổng hợp
Phần thứ hai
Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh d-
ợc phẩm bảo thịnh I - Tổng quan về công ty
I.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH DP Bảo Thịnh có trụ sở tại P3 tầng 11 tháp B Vincom Bà Triệu Hà Nội, đợc thành lập từ tháng 2 năm 2003 với số đăng ký kinh doanh 0101483321 do Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội cấp . Cơng ty có trách nhiệm phân phối các loại dợc phẩm phục vụ nhu cầu chăm sóc sức khoẻ, chữa bệnh cho nhân dân.
Với vốn điều lệ là 3 tỷ đồng, cơng ty có t cách pháp nhân , có con dấu riêng và tài khoản Ngân hàng riêng tại Ngân hàng Đầu t và phát triển. Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh cũng nh chịu trách nhiệm hữu hạn đối với các khoản công nợ.
Từ khi thành lập đến nay, công ty đã trải qua nhiều khó khăn, đặc biệt là những ngày đầu, trong hồn cảnh chính sách về dợc phẩm của Nhà Nớc còn cha phù hợp với thực tế phát triển của dợc phẩm trong cả nớc và hiện nay là sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trờng và chính sách mở cửa nền kinh tế, nhng cơng ty cũng đã có khơng ít những thành cơng đáng khích lệ. Hiện nay, cơng ty đã trở thành đơn vị kinh tế độc lập tự tìm đợc cho mình hớng đi phù hợp với sự sơi động của thị trờng. Tuy vậy, Công ty luôn hớng tới một sự phát triển đa dạng về các sản phẩm có chất lợng từ các nớc phát triển ( Pháp, Đức, Mỹ ) và có xu h… ớng xây dựng Nhà máy sản xuất thuốc và các sẳn phẩm dợc trong nớc để phục vụ tốt hơn cho phần lớn nhân dân Việt Nam.
I.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh.I.2.1. Đặc điểm ngành nghề: I.2.1. Đặc điểm ngành nghề:
Công ty TNHH DP Bảo Thịnh nằm trong hệ thống của nghành dợc phẩm Việt Nam. Có thể nói dợc phẩm là 1 ngành sản xuất đặc thù, bởi sản phẩm của ngành này là các loại thuốc và các sản phẩm dợc phẩm, phục vụ trực tiếp cho nhu cầu về đảm bảo sức khoẻ con ngời. Ngành dợc phẩm trong cơ cấu ngành kinh tế của đất nớc là một ngành công nghiệp khá quan trọng, đã và đang phát triển tốt. Công ty hiện tại cha tiến hành sản xuất nhng hiện tại cơng ty đang góp phần lớn vào cơng cuộc tìm đến những sản phẩm dợc phẩm mà sự sản xuất trong nớc cha đủ khả năng đáp ứng. Hiện tại, lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là phân phối các sản phẩm dợc phẩm nhập khẩu.
I.2.2 Đặc điểm về sản phẩm hàng hố:
Sản phẩm của cơng ty là thuốc.Thuốc đảm bảo sức khỏe của con ngời, hơn thế nữa, ảnh hởng tới tính mạng con ngời. Đây là đặc trng tạo ra nhiều điểm khác biệt trong quá trình tìm kiếm sản phẩm và kinh doanh của công ty so với các công ty kinh doanh những mặt hàng khác, nh xuất sứ của sản phẩm, công nghệ sản xuất sản phẩm, các tiêu chuẩn chất lợng quốc tế của sản phẩmv.v…
Do đó, mặc dù cơng ty nhận thấy nhu cầu về thuốc là thờng xuyên, cấp thiết, nhng công ty không thể tuỳ tiện trong kinh doanh, không thể chỉ nghĩ đến lợi nhuận đơn thuần, mà cơng ty vẫn ln tính đến yếu tố đạo đức và lợi ích Xã hội.
Hiện nay, công ty đã và đang phân phối tổng thể trên 10 mặt hàng. Trong đó, mặt hàng chiến lợc của công ty là thuốc tiêm (Chiếm 80% tỉ trọng về giá trị) do mặt hàng này có nhu cầu rất lớn.
Biểu số1: Các sản phẩm của công ty phân phối trong năm 2005 STT Tên hàng ĐV Số lợng 1 Medaxone lọ 40 000 2 Selemycin lọ 60 000 3 Axetine lo 40 000 4 Hepolive ống 100 000 5 Yucarmin ống 24 000 6 Fotaxim lọ 20 000 7 Mutose Viên 200 000 8 Circulate Viên 250 000 9 Klerimed Viên 120 000 10 Maxplus Viên 180 000 11 Etexforazone lọ 20 000
I.2.3 Đặc điểm thị trờng kinh doanh:
Thị trờng kinh doanh của công ty chủ yếu là thị trờng trong nớc. Đối với thị trờng trong nớc, sản phẩm của cơng ty qua q trình phát triển đã xác định đợc chỗ đứng khá vững chắc, đợc tiêu thụ rộng rãi trong các viên lớn và đem lại cho Công ty phần lớn tỷ trọng doanh thu.
Trong những năm gần đây, trong nghành dợc diễn ra cuộc cạnh tranh vô cùng khốc liệt giữa các sản phẩm dợc đa dạng từ trung ơng đến địa phơng, rồi các xí nghiệp sản suất dợc qn đội, cơng an, trờng đại học,... đặc biệt là tình trạng thuốc ngoại đang tràn ngập trên thị trờng Hà Nội và cả nớc. Điều đáng chú ý là trên khoảng 2/3 thị trờng dợc kinh doanh trong vài năm gần đây, các doanh nghiệp t nhân đang bung ra chiếm lĩnh, quảng cáo chào hàng rầm rộ. Hơn nữa, một khó khăn chung mà hầu hết các cơng ty gặp phải trong vài năm gần đây là không đợc Nhà nớc bảo hộ độc quyền nh trớc nữa mà phải tự lực hoạt động, vơn lên tìm hớng đi riêng cho mình.
Đối với Cơng ty TNHH DP Bảo Thịnh, trong hồn cảnh đó với sự năng động, sáng tạo của tồn thể anh chị em trong cơng ty, đã đa cơng ty vợt qua những khó khăn. Vị thế của công ty trên thị trờng thuốc hiện nay là khá chắc chắn. Công ty đã rất quan tâm đến hoạt động marketing và khâu tiêu thụ sản phẩm, nắm bắt những thông tin luôn chuyển biến không ngừng của thị trờng để điều chỉnh chiến lợc kinh doanh và bổ sung những sản phẩm
mới có cơng dụng và hiệu quả cao đợc ngời tiêu dùng lựa chọn. Thơng hiệu của công ty theo thời gian sẽ in sâu vào tâm trí của ngời tiêu dùng bởi uy tín và chất lợng của các sản phẩm mới, hiệu quả điều trị cao từ những nớc có nền sản xuất dợc phẩm phát triển.
I.2.4.Đặc điểm về quy mô hoạt động:
Công ty TNHH DP Bảo Thịnh thuộc loại công ty thơng mại quy mô vừa thể hiện ở một số chỉ tiêu sau:
- Tổng nguồn vốn kinh doanh: 4,5 tỷ
- Lao động: 48 nhân viên
- Thu nhập trung bình của nhân viên: 1,5 tr đồng/ tháng
Tổng số lao động trong công ty là 48 ngời, quản lý là 5 ngời. Nhân viên của cơng ty đợc tuyển dụng với những tiêu chí rất cao, và chất lợng. ( Bằng cấp, t cách đạo đức, làm việc, kinh nghiêm )…
I.2.5 Đặc điểm kết quả hoạt động kinh doanh:
Trong sự cạnh tranh khốc liệt của cơ chế mở cửa và sự non trẻ của công ty mới thành lập, cơng ty gặp khơng ít khó khăn, song do sự nỗ lực sáng tạo Ban giám đốc, quản lý và của tập thể nhân viên, công ty đã vợt qua những khó khăn trớc mắt để ổn định kinh doanh đẩy mạnh các hoạt dộng marketing nâng cao chất lợng sản phẩm, nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng và nhu cầu thị trờng.
Doanh thu của công ty đã tăng nhanh từ 8 tỷ (2003) lên 14 tỷ (2004). Sau đó, doanh thu của cơng ty vẫn khơng ngừng tăng cao. Doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm là 15 tỷđồng (6/2005). Hiệu quả trong kinh doanh đã giúp cơng ty giải quyết những khó khăn, tạo đợc vốn để tái sản xuất kinh doanh, Sản phẩm nhập khẩu về đợc tiêu thụ ở hầu hết các tỉnh thành trong cả nớc, đặc biệt là các tỉnh thành phía Bắc.
Biểu số 2: Một số chỉ tiêu tài chính của Cơng ty năm 2003-2004
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004
Năm 2003/2004 (lần) 1. Tổng GTHH Nghìn đồng 15.337.233 20.011.701 1,3 2. Doanh thu “ 12.851.086 19.653.259 1,5 3. Chi phí “ 12.781.000 18.537.286 1,45
4. Lợi nhuận sau thuế
“ 70. 086 112.973 1,6
5. Ngân sách “ 233.874 1.868.562
I.3 Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh:
Bộ máy quản lý của Công ty TNHH DP Bảo Thịnh đợc tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng. Toàn bộ 48 nhân viên (kể cả lao động hợp đồng) đợc tổ chức thành 7 đơn vị trực thuộc dới sự điều hành chung của ban Giám đốc.Mơ hình này giúp cơng ty phát huy đợc năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng nhng vẫn bảo đảm quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến.
Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban đợc phân nh sau
Sơ đồ 13 : Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH DP Bảo Thịnh
Chủ tịch Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phòng
I.3.1 Chủ tịch hội đồng quản trị
Chủ tịch hội đồng quản trị : có tồn quyền nhân danh cơng ty , quyết định những vấn đề có liên quan đến mục đích quyền lợi của cơng ty phù hợp với pháp luật . Chủ tịch hội đồng quản trị là ngời có cổ phần cao nhất trong cơng ty.
I.3.2 Giám Đốc
Giám đốc : là ngịi chịu trách nhiệm phụ trách chung , giám đốc là ngời điều hành mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty , có quyền tuyển dụng lao động ,và cũng là ngịi có quyền quyết định thơi việc đối với các nhân viên dói quyền .Đa ra chiến lợc phát triển chung của công ty trong một giai đoạn nhất định.
I.3.3 Phòng Kinh doanh:
Chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc
Phòng Kinh doanh gồm 18 cán bộ trong đó có 16 dợc sĩ đại học và trung cấp chuyên ngành. Những cán bộ này có các nhiệm vụ và chức năng sau đây:
- Cùng giám đốc lập kế hoạch kinh doanh cho từng nhóm trong phịng kinh doanh.
-Nhóm Marketing: Gồm những cán bộ có nhiệm vụ khai thác nguồn hàng, tìm bạn hàng để ký hợp đồng với các khách hàng lớn của cơng ty.
-Nhóm cửa hàng: Có nhiệm vụ giới thiệu và bán sản phẩm của công ty tới các đại lý và hiệu thuốc.
I.3.4 Phòng Nhân sự:
Phòng gồm 3 ngời . Trởng phòng là Cử nhân quản lý nhân sự, điều hành tồn bộ cơng việc chung của phịng. Phịng Nhân sự có nhiệm vụ tuyển dụng, tuyển mộ, lập kế hoạch đào tạo cho nhân viên tồn cơng ty. Giải quyết chế độ theo quy định của Nhà nớc, cũng nh chế độ riêng do công ty đề ra cho nhân viên ký hợp đồng dài hạn. Quản lý thời gian làm việc của các nhân viên trong cơng ty. Là nơi để nhân viên có thể bày tỏ ý kiến của minh về chính sách của Cơng ty.
I.3.5 Phịng kế tốn
Làm nhiệm vụ trực tiếp quản lý tình hình tài chính của cơng ty tức hạch tốn kinh doanh. Phịng gồm 4 nhân viên chịu sự giám sát điều chỉnh của Giám đốc.
Trởng phòng phụ trách hoạt động chung của các kế toán: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán kho, kế toán TSCĐ, phơng pháp hạch toán của phịng kế tốn gồm
I.4 Phơng thức tiêu thụ hàng ở Công ty TNHH Dợc Phẩm Bảo Thịnh
Công ty TNHH Dợc Phẩm Bảo Thịnh là một Công ty kinh doanh thơng mại với nhiều mặt hàng đặc thù của ngành dợc đó là thuốc.Cơng ty nhập khẩu thuốc từ nhiều nớc có ngành sản xuất dợc phẩm phát triển nh : Hàn Quốc, Cộng hồ Cíp, Pháp, với khối l… ợng nhập lớn. Nhằm đạt mục tiêu tối đa hố lợi nhuận Cơng ty đã áp dụng một số hình thức tiêu thu nh sau: Bán bn, bán lẻ, bán gửi qua đờng bu điện
I.4.1. Bán buôn
Đặc trng của bán buôn là bán với số lợng lớn, nhng hàng hố đợc bán bn vẫn nằm trong lĩnh vực lu thông: Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh là tức là khi hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã đợc ký