Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan chung đến mọi hoạt động của Cơng ty, chi phí quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên văn phịng, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nớc, chi phí th văn phịng Các chi…
phí này đợc hạch tốn vào TK642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”. Căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn ghi vào sổ chi tiết TK642 và ghi sổ cái TK642. Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ và tập hợp 100% cho hàng còn lại và hàng bán ra vào cuối mỗi tháng , sau đó chi phí quản lý sẽ đợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp , kế tốn mở sổ theo dõi chi phí quản lý.
Ví dụ: Trong tháng 6/2005 Cơng ty có các khoản chi phí quản lý nh sau: - Lơng phải trả cho bộ phận quản lý .
Nợ TK 6421: 87 550 240đ
Có TK 334: 87 550 240đ - Bảo hiểm xã hội phải trích theo lơng.
Nợ TK 6421: 15%* 57.550.240 = 7 542 500đ Có TK 338: 7 542 500đ
- Chi phí đồ dùng văn phịng, khắc dấu, mua hố đơn cho công ty.…
Nợ TK 6423: 3 215 206đ
Có TK 153: 3 215 206đ
- Chi phí điện nớc, điện thoại, Fax phục vụ quản lý.…
Nợ TK 6427: 5 204 360đ
Có TK 111: 5 204 360đ
……….
Cuối kỳ tổng hợp chi phí quản lý và kết chuyển sang TK 911 - " Xác định kết quả kinh doanh"
Nợ TK 911: 106 646 226đ
Biểu số 7 Sổ cái tài khoản Tài khoản: 642 - Chi phí quản ký doanh nghiệp Từ ngày: 01/06/2005 đến ngày: 31/06/2005
D nợ đầu kỳ: 0
CT ghi sổ
Diễn giải TK đ/ Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
02/6 PC1 Tiền Việt Nam 1111 35 524 788
04/6 SP1 TiềnVNĐgửi VP Bank 11211 2 155 822 07/6 PK1 Chi phí trả trớc 142 3 500 000 09/6 PK1 Công cụ, dụng cụ 153 3 215 206 13/6 PK1 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2141 3 237 288
15/6 PK1 Thuế mơn bài 33382 1 400 000
……. …. ………………… …. ……….. ……..
31/6 PK1 Phải trả công nhân viên 334 87 550 240
Kết chuyển 911 156 646 266
Cộng phát sinh 156 646 266 156 646 266
D nợ cuối kỳ 0
Lập, ngày .... tháng.....năm ......
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )