Tại Công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ đợc thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu TK511) sang bên có TK911. Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK632) sang bên nợ TK911.
Kết chuyển chi phí hàng bán (số liệu TK641) sang bên nợ TK911. Kết chuyển chi phí QLDN (số liệu TK642) sang bên nợ TK911. Việc xác định kết quả tiêu thụ đợc xác định nh sau:
Ví dụ: Tháng 6/2005 Cơng ty xác định kết quả tiêu thụ nh sau: ( đơn vị tính:VND).
- Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ.
NợTK 911: 2 009 201 000
Có TK 632: 2 009 201 000 - Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
NợTK 911: 18 627 608đ
Có TK 642: 18 627 608đ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
NợTK 911: 156 646 266đ
Có TK 642: 156 646 266đ
- Kết chuyển doanh thu thuần của số hàng đã tiêu thụ.
Nợ TK 511: 2 250 305 120
Có TK 911: 2 250 305 120 - Xác định kết quả tiêu thụ.
Nợ TK 911: 39 330 283đ
Có TK 4212: 39 330 283đ
Kết quả hoạt Doanh thu Trị giá vốn Chi phí BHcủa Chi phí QLDN = - - - của số
Biểu số 8 Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 911 - "Xác định kết quả kinh doanh" Từ ngày : 01/06/2005 đến ngày 31/06/2005 D nợ đầu kỳ: 0 Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số phát sinh Ngày Số PS Nợ PS Có 31/6 pk3 Doanh thu bán hàng 511 2 250 305 120 31/6 pk3 Giá vốn hàng hoá 632 2 009 201 000 31/6 PK3 Chi phí bán hàng 641 38 627 608 31/6 pk3 Chi phí quản lý Doanh nghiệp 642 156 646 266 31/6 pk3 Lãi tháng 6 4212 45 830 246 Cộng phát sinh 2 250 305 120 2 250 305 120 D nợ cuối kỳ 0 0 Lập, ngày....... tháng.....năm.....
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
Phần thứ ba
phơng hớng hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH d-
ợc phẩm bảo thịnh