- Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh
b/ Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trực thuộc chi nhánh của công ty Dược phẩm
2.2.2.1 Các thủ tục kiểm toán được tiến hành
Thơng qua các thủ tục kiểm tốn của cơng ty kiểm tốn phương đơng đó là:
- Đối với các khoản doanh thu : lập bảng tổng hợp doanh thu; đối chiếu số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh với số liệu trên sổ cái, sổ chi tiết đã đảm báo khớp các số liệu vơi nhau. Trong năm tập hợp các tài khoản đối ứng
Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT, phiếu
xuất kho…
Sổ Nhật ký chung Các sổ chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với
người mua… Sổ cái các TK: TK 511, 632, 131, 156… Sổ tổng hợp chi tiết: bảng tổng hợp các khoản phải thu, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Bảng cân đối số phát sinh
vơi doanh thu không phát hiện đối ứng nào có tính chất bất thường. Đồng thơi cơng ty cũng tiến hành kiểm tra chi tiết chọn mẫu các nghiệp vụ: đối chiếu với các hợp đồng các phiếu giao hàng. Kiểm tra hóa đơn bán hàng , kiểm tra ghi nhận và tinh toán doanh thu
- Đối với các khoản giảm trừ doanh thu: Kiểm tra việc ghi giảm doanh thu, đối chiếu tài khoản doanh thu với các chứng từ ghi nhận hàng bán bị trả lại, kiểm tra giá trên hoá đơn và việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ này có đúng thời điểm phát sinh hay khơng; Đối chiếu chứng từ nhập lại hàng do khách hàng trả lại, kiểm tra xem đã được hạch toán nhập lại hay chưa; Kiểm tra các hoá đơn hàng khuyến mại, giảm giá, chiết khấu có được phê duyệt đầy đủ hay khơng;
- Kiểm tra tính nhất quán giữa việc ghi nhận doanh thu và giá vốn, đảm bảo tất cả các khoản doanh thu được ghi nhận đã được phản ánh giá vốn tương ứng
- Kiểm tra việc ghi nhận tài khoản doanh thu ghi nhận trước (cơ sở ghi nhận, giá trị ghi nhận…)
- Chọn mẫu các nghiệp vụ trước và sau thời điểm khoá sổ để kiểm tra xem các nghiệp vụ có được ghi chép đúng kỳ hay khơng, kết hợp với việc kiểm tra việc thu tiền và thanh toán của các giao dịch bán hàng. Đối chiếu với việc kết chuyển giá vốn tương ứng.
- Đối với giá vốn hàng bán: Lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán (chi tiết theo từng loại sản phẩm, hàng hoá, giá vốn tiêu thụ nội bộ)... tương ứng với chỉ tiêu doanh thu; Đối chiếu giá vốn trên P/L với Sổ cái và Sổ chi tiết giá vốn; Lập WP tổng hợp biến động giá vốn theo đối ứng tài khoản- không phát hiện đối ứng bất thường; Kiểm tra hợp đồng; Kiểm tra đơn đặt hàng; Kiểm tra phiếu giao hàng (số lượng hàng giao, chủng loại hàng, người nhận hàng…); Kiểm tra việc tính tốn giá trị hàng xuất kho trong mối quan hệ giữa hàng thực xuất với đơn giá hàng xuất kho mà đơn vị đã lựa chọn (có thể tham chiếu với phần hành kiểm toán hàng tồn kho),…
Mai Trọng Tài 55 K43/21.13- Học Viện Tài Chính
phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính theo từng khoản mục chi phí ; Lập WP tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý và chi phí tài chính theo đối ứng tài khoản; Kiểm tra việc tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính trong kỳ và kết chuyển chi phí vào TK xác định kết quả kinh doanh; Thu thập bản quy chế tài chính và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Rà soát nhanh các nghiệp vụ phát sinh trên sổ cái và sổ chi tiết tài khoản, tương ứng theo từng khoản mục chi phí để kiểm tra đến chứng từ để khẳng định tính hợp lý và hợp lệ của chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo các khoản chi phí này tuân thủ quy chế nội bộ của đơn vị và phù hợp với thông tư hướng dẫn về thuế thu nhập hiện hành;…