- Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh
b/ Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trực thuộc chi nhánh của công ty Dược phẩm
2.2.2.2 Thực trạng về công tác kế toán báng hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty dược phẩm X chi nhánh Hà Nội trong quá trình kiểm
doanh của công ty dược phẩm X chi nhánh Hà Nội trong q trình kiểm tốn
Qua q trình tiến hành kiểm tốn tại Cơng ty Dược Phẩm X chi nhánh Hà Nội nêu trền thì thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty có thể được khái qt như sau:
Kế tốn nghiệp vụ bán hàng tại cơng ty Dược Phẩm X chi nhánh HÀ NỘI
* Chứng từ bán hàng và tài khoản sử dụng:
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh của cơng ty, để hạch tốn các nghiệp cụ phát sinh hàng ngày công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản ban hành theo quyết định 15 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Ngồi ra tuỳ theo u cầu quản lý kinh doanh, công ty sẽ mở và sử dụng các tài khoản chi tiết cấp2, cấp 3…
- Chứng từ sử dụng:
Khi bán hàng, kế toán sử dụng các loại chứng từ sau: + Hoá đơn GTGT (mẫu 01-GTKT-3LL)
+ Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh tốn, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng, bảng sao kê của Ngân hàng… - Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng các tài khoản: TK 511, TK 512, TK513, TK 131, TK 111, TK 112, TK 3331…; các loại sổ như: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ Nhật ký chứng từ, các sổ cái liên quan
TK 511: Doanh thu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 521: Chiết khấu thương mại TK 131: Phải thu khách hàng TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi Ngân hàng
TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp ….
* Thủ tục bán hàng:
Như phần đã nêu trên việc bán hàng của Công ty X chủ yếu được thực hiện trên 2 phương thức: Bán buôn, bán lẻ.
Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hay đơn đặt hàng đã được Giám đốc phê duyệt, phịng kế tốn lập hố đơn GTGT và phiếu xuất kho.
Hoá đơn GTGT được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển hóa đơn gốc do phịng kế tốn giữ để theo dõi hàng ngày.
Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán đơn vị mua.
Liên 3: Giao cho thủ kho dùng để ghi sổ kho sau đó chuyển cho kế tốn ghi sổ và làm thủ tục thanh tốn.
Trên mỗi hóa đơn bán hàng có đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, mã số thuế, khối lượng, đơn giá của từng loại bán ra, tổng tiền hàng, thuế giá trị gia tăng và tổng số tiền phải thanh toán.
Mai Trọng Tài 57 K43/21.13- Học Viện Tài Chính
đưa cho khách hàng.
Sau đó nhân viên phịng kinh doanh chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho xuống kho để thủ kho để làm thủ tục xuất hàng.
Ở kho, khi nhận được hóa đơn GTGT kèm phiếu xuất kho, trước tiên thủ kho tiến hành xuất hàng theo đúng số lượng yêu cầu, sau đó sẽ ghi vào sổ kho. Sổ kho được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập, xuất, tồn và hàng tháng hoặc khi kế toán trưởng yêu cầu sẽ báo cáo lên phịng kế tốn số lượng nhập, xuất, tồn của từng loại hàng hố để đối chiếu với ghi chép trên phịng kế tốn.
Trên phịng kế tốn, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán sẽ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua; từ sổ chi tiết thanh toán với người mua, kế toán vào bảng tổng hợp các khoản phải thu khách hàng. Cũng từ hoá đơn bán hàng, kế toán vào sổ Nhật ký chung, rồi sau đó chuyển vào sổ Cái TK 511 – Doanh thu bán hàng.
Cụ thể: Ngày 30/12/2008 giữa Công ty cổ phần dược phẩm X chi nhánh Hà Nội và Bệnh viện đa khoa tỉnh Điện Biên có hợp đồng mua thuốc Alpha