- Vật liệu phụ : Bao gồm dầu máy may, xăng ô tô, xăng pha keo, xăng
b. Tŕnh tự ghi chép ở pḥng kế toán : Căn cứ 3 đến 5 ngày 1 lần khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho đưa lên, kế toán vật liệu phải kiểm
được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho đưa lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra trước khi ghi vào bảng kê, bảng tổng hợp và sổ nhập, xuất vật liệu . Đây là sổ tổng hợp t́nh h́nh nhập, xuất của từng thứ vật liệu cả về số lượng lẫn giá trị, số liệu này dùng để đối chiếu với số tổng trên các thẻ kho của thủ kho vào cuối tháng . Tŕnh tự hạch toán chi tiết vật liệu ở XNLHCSBĐ như sau :
Một số vấn đề về hạch tốn vật liệu và cơng cụ dụng cụ tại XNLHCSBĐ
Phiếu nhập kho Bảng kê nhập xuất vật tư
Bảng tổng hợp nhập xuất vật tư Sổ nhập xuất vật tư Thẻ kho
Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi vào cuối tháng
: Đối chiếu vào cuối tháng
Xí nghiệp áp dụng phương pháp thẻ song song có ưu điểm là đơn giản dễ làm, dễ kiểm tra, để đối chiếu nhưng cũng có nhược điểm đối với kế tốn thủ công là khối lượng ghi chép lớn .
3.2. Hạch toán kiểm kê và kết quả kiểm kê :
Kiểm kê là phương pháp xác định số thực có về tài sản và nguồn vốn cũng như vật liệu, CCDC vào một thời điểm nhất định. Mục đích của hoạt động kiểm kê là nhằm tránh sự mất mát hoặc hư hỏng do khơng có biện pháp bảo quản thích hợp, từ đó đề ra biện pháp quản lư vật liệu và CCDC được tốt hơn
* Thủ tục và chứng từ hạch toán : Căn cứ vào sổ sách nhân viên Pḥng kế hoạch, thủ kho và kế toán vật liệu đă thống nhất số liệu ghi chép trên sổ kế toán về t́nh h́nh nhập, xuất, tồn trong kỳ . Số liệu này được đối chiếu với số thực tế tồn kho trên biên bản kiểm kê do nhóm kiểm kê trong quá tŕnh lập . Nếu có sự chênh lệch giữa sổ sách và thực tế sẽ phát sinh các nghiệp vụ thừa, thiếu vật liệu tồn kho . Khi đó nhóm cán bộ kiểm kê sẽ lập báo cáo thích hợp tŕnh lên Tổng giám đốc xem xét và đề ra hướng giải pháp cụ thể ngay phía dưới nội dung các báo cáo . Mặc dù, các báo cáo báo kiểm kê được tập trung cho cả vật liệu, CCDC nhưng trong thực tế chúng được tiến hành theo 2 phương pháp khác nhau :
- Vật liệu được kiểm kê theo từng kho và nhóm kiểm kê vật tư : Kế toán vật liệu, nhân viên kế hoạch và thủ kho của mỗi kho .
- CCDC được kiểm kê tại nơi sử dụng : Các phân xưởng, pḥng thí nghiệm, pḥng kỹ thuật mẫu mă, tổ cơ điện, các pḥng hành chính, y tế cơng đồn nhà ăn ... Nhóm kiểm kê này ln có mặt 2 thành viên đó là : Kế toán tài vụ và cán bộ kỹ thuật . Ngồi ra c ̣n có cán bộ quản lư của từng phân xưởng tham gia kiểm kê những tài sản mà họ được giao .