- Vật liệu phụ : Bao gồm dầu máy may, xăng ô tô, xăng pha keo, xăng
Y. cầu Thực xuất giá tiền
DM - 14,244 36.000 512.780
Từ bảng kê trên kế toán định khoản : Nợ TK 621 A1 : 5.119.000 Nợ TK 621 A2 : 1.240.250 Nợ TK 621 A3 : 27.298.860 Nợ TK 621 A4 : 2.730.380 Có TK 152 : 36.388.490
4.2.2. Trường hợp vật liệu xuất bán :
Trường hợp này xảy ra khi xí nghiệp đă hồn thành mă hàng nhưng vật liệu vẫn c ̣n thừa để đă lâu nhưng chưa có dịp đưa vào sản xuất sản phẩm . Cách giải quyết này giúp Xí nghiệp tránh lăng phí khơng đáng có, giải phóng mặt bằng của kho chứa, thu hồi được nguồn vốn ứ đọng ..
* Thủ tục và chứng từ hạch toán :
Pḥng Kế hoạch vật tư sẽ lập hóa đơn kiêm phiếu xuất kho thành 3 bản Nếu khách hàng trả tiền bằng ngân phiếu hay tiền mặt trước khi nhận hàng, kế toán thanh toán viết phiếu chu và lập bảng kê khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho vật liệu, thủ kho xuất vật liệu kư vào phiếu kho, 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản nhân viên kế hoạch vật tư giữ để làm chứng từ ghi sổ theo dơi riêng, bản c ̣n lại thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán vật liệu theo dơi ghi sổ kế toán liên quan . Dựa vào phiếu xuất kho để làm căn cứ xác định giá vốn .
PHIẾU XUẤT KHO
Số : 01 Mẫu số : 02-VT-QĐ
Ngày 07/11/2001 Ban hành theo QĐ số 1141
Họ và tên : Minh Kim TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Xuất tại kho : Cường của Bộ Tài chính Địa chỉ giao hàng :
H́nh thức thanh toán : Số hiệu tài khoản :
STT Tên vật tư Mă số ĐVT Số lượng Đơn Tính
Y. cầu Thực xuất giá tiền1 1
23 3 4
Dây giày các loại Giấy trắng Bảng keo trong 5F B́ PE 26x40 Đôi Ram cuốn kg 1.275 03 03 10 2.500 1.500 1.000 2.000 3.187.500 4.500 3.000 20.000 Người mua Người viết hóa đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
* Tŕnh tự hạch toán : V́ kế toán vật liệu sử dụng giá hạch toán để ghi sổ
hàng ngày nên trong trường hợp xuất bán vật liệu, kế toán phải hạch toán giá vốn hàng bán cho phù hợp . Căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ngày
10/12/2001 xuất giày vải DH 1682GR bán cho Công ty hữu nghị Đà Nẵng giá là : 370.943.040 (chưa có thuế VAT) .
HĨA ĐƠN (GTGT)
Ngày 10/12/2001 Liên : 3 (dùng để thanh toán) Kư hiệu : CA-99N Đơn vị bán hàng : XNLHCSBĐ
Địa chỉ : 40 Tháp Đôi, TP. Qui Nhơn Tài khoản : 4100258761
Họ tên người mua hàng : Công ty hữu nghị Đà Nẵng Mă số : 04000100697
Địa chỉ : 53 Núi Thành
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giày vải
DH1682 GR đôi 8.000 29.723 237.784.000
1682 P đôi 4.000 29.723 118.892.000
1682 F đôi 480 29.723 14.267.040
Cộng tiền hàng 370.943.040 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 37.094.304 Tổng cộng tiền thanh toán 408.037.344
Số tiền viết bằng chữ (Bốn trăm lẻ tám triệu không trăm ba mươi bảy ngàn ba trăm bốn mươi bốn đồng)
Người mua hàng Kế toán trưởng Ngày ... tháng .... năm ...
(Kư , họ tên) (Kư , họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Kư , họ tên)
Để phản ảnh giá vốn vật liệu xuất kho bán cho khách hàng, kế toán định khoản :
Nợ TK 632 : 313.621.530
Có TK 152 : 313.621.530
+ Nếu Cơng ty hữu nghị Đà Nẵng thanh tốn bằng tiền, kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 408.037.344
Có TK 333 (3331) : 37.094.304
Có TK 511 : 370.943.040
Một số vấn đề về hạch tốn vật liệu và cơng cụ dụng cụ tại XNLHCSBĐ
4.3. Phân bổ đối tượng vật liệu tại XNLHCSBĐ :
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CCDC
(Tháng 12/2001)
TT Ghi các TK TK 152 TK 153
Đối tượng sử dụng Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế * TK 621 Nel (Dep Nestar) 108.040.238 108.558.831
Ne2 (Giày Nestor) 231.515.886 232.627.162 I1 (Dep Almode) 116.308.835 116.867.117 I2 (Giày Almode) 342.000 343.642
TT Ghi các TK TK 152 TK 153
Đối tượng sử dụng Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế P1 (Dep Melcosa) 234.167.614 235.291.619
ĐL (Dep Đài Loan) 4.040.000 4.059.392 NV1 (Dep Novi) 914.313.916 918.702.623 NV2 (Giày Novi) 13.384.826 13.449.073 N1 (Dep Tast) 6.603.906 6.635.605 A1 (Dep Jeva) 335.418.605 336.580.079 QH1 (Quầy hàng) 7.251.088 7.285.893 H (nội địa) 964.678 969.309 L (Latex) 2.430.000 2.441.664 Cn1 (Dep Chanon) 460.038.931 462.247.118 Dep (Dep) 37.394.318 37.573.810 * Tk 621 K1 (cao su cốm) 28.000 28.134 K2 (lốp đắp) 7.979.544 8.017.846 K3 (lốp xe đạp) 6.320.004 6.350.340 K4 (Lốp mới) 656.625 659.777 K5 (sản phẩm khác) 35.005.712 35.173.739 ĐN (Đà nẵng y/c) 1.023.942.172 1.101.389.965 Cộng TK 621 : 3.618.333.006 3.635.252.468 * TK 6272 G (giày) 31.053.746 31.202.804 2.450.750 2.450.750 D (dép) 5.419.919 5.445.935 12.475.457 12.475.457 X (xe) 1.182.920 1.188.598 14.100.000 14.100.000 CĐ (cơ điện) 104.800 105.303 L (Latex) 3.919.000 3.919.000 K3 (lốp xe đạp) 252.000 252.000 BH (bảo hộ) 3.248.250 3.263.842 Cộng TK 6272 41.009.635 41.206.482 33.197.207 33.197.207 * TK 6273 G (giày) 56.987.652 56.987.652 D (dep) 95.056.552 95.056.552 Cộng TK 6273 152.044.204 152.044.204 * TK 6417 (V/c hàng) 16.350.000 16.428.480 * TK 6418 (hàng mẫu) 19.943.637 20.039.366 66.362 66.362 Cộng TK 641 36.293.637 36.467.846 66.362 66.362 * TK 6422 (VL quản lư) 7.285.885 7.320.857 7.254.000 7.254.000 TK 6423 (CC văn pḥng) 4.781.131 4.781.131 Cộng TK 642 7.285.885 7.320.857 12.035.131 12.035.131 * TK 154M (Vtư gia công) 377.340.653 377.340.653 59.990.000 59.990.000 * TK 331 (phải trả cho n.bán) 2.353.922 2.353.922
* TK 632 (giá vốn hàng bán) 5.921.136 5.949.557
* TK 1388(Thanh Tâm mượn) 140.000 140.000
* TK 4312 (ủng hộ) 3.230.800 3.230.800
TC 4.091.768.67 4.108.122.58 257.472.904 251.472.904
Người lập biểu Ngày...tháng .... năm...
(Kư, họ tên) Kế toán trưởng
(Kư, họ tên)
4.4. Sổ sách kế tốn có liên quan đến cơng tác kế tốn vật liệu và công cụdụng cụ : dụng cụ :
Do đặc điểm của tổ chức công tác kế toán tại XNLHCSBĐ là áp dụng h́nh thức NKCT cho nên khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến vật liệu, CCDC để được hạch toán trên các sổ sau :