- Vật liệu phụ : Bao gồm dầu máy may, xăng ô tô, xăng pha keo, xăng
4. Hạch toán tổng hợp nhập xuất vật liệu tại XNLHCSBĐ:
4.1. Hạch tốn nhập vật liệu tại xí nghiệp :
4.1.1. Trường hợp vật liệu mua ngồi nhập (Hóa đơn có thuế VAT) .
* Thủ tục và chứng từ hạch toán : Trách nhiệm của pḥng kế toán vật tư
là phải cung ứng đầy đủ kịp thời các loại vật liệu để đảm bảo cho quá tŕnh được
sản xuất liên tục . Phần lớn các nguồn vật liệu được mua ngoài với một quá tŕnh luân chuyển chứng từ theo tŕnh tự :
Người bán
Cán bộ kỹ thuật
Pḥng kế toán - vật tư
* Tŕnh tự để hạch toán : Căn cứ để ghi sổ kế tốn vật liệu tại Xí nghiệp chỉ là các phiếu nhập kho, do đó việc định khoản và lập bảng kê nhập vật tư đều được phản ảnh theo giá ghi trên hóa đơn của người bán . Các chi phí liên quan đến việc thu mua vật liệu như : Vận chuyển, bốc dỡ ... được kế toán thanh tốn thẳng vào nhóm vật liệu đă thơng qua các phiếu chi và thể hiện trên các nhật kư có liên quan .
PHIẾU NHẬP KHO
Quư IV/2001 Số : 01
Ngày 16/12/2001
Họ và tên : Cơ sở B́nh Ḥa Nhập tại kho : Cường .
STT Tên nhăn hiệu, quy cách Số lượng phẩm chất vật tư sản phẩm hàng hóa Mă số ĐVT Theo CT Thực nhập Đơn giá Thành tiền 01 Chỉ các màu kg 4.25 65.000 276.250
02 Dây 10 ly mày 0,9m đôi 190 672 127.680
Thủ trưởng đơn vị Người giao Thủ kho Ngày ... tháng.... năm.....
(Kư, họ tên) (Kư, họ tên) (Kư, họ tên) Người lập biểu
(Kư, họ tên)
Theo phiếu nhập kho, thủ kho chuyển hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho biên bản kiểm nghiệm vật tư cho kế toán . Theo phiếu nhập kho số 218 lập ngày 30/12/2001 và hóa đơn VAT của bên bán về việc nhập 558 cuộn băng keo thùng, đơn giá ghi trên hóa đơn 7.700 đ/cuộn , thuế VAT 10%, kế tốn định khoản :
Một số vấn đề về hạch toán vật liệu và cơng cụ dụng cụ tại XNLHCSBĐ
Hóa đơn GTGT, HĐBH
Mẫu số : 01-VT
ban hành theo QĐ 1141/TC-QĐ.CĐKT Ngày 01/11/1995 của BTC
Biên bản nghiệm thu
Phiếu nhập kho Thẻ kho Bảng kê nhập vật tư - TK152 Bảng tổng hợp vật tư Thủ kho Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi vào cuối tháng : Đối chiếu cuối tháng
Nợ TK 152 : 4.296.000 đ Nợ TK 133 : 429.600 đ Có TK 331 : 4.725.600 đ
Theo phiếu nhập kho số 224 ngày 31/12 phát sinh nghiệp vụ nhập 4.429 cuộn giấy dán thùng, đơn giá ghi trên hóa đơn 190 đ/cuộn, Kế toán ghi :
Nợ TK 152 : 841.510 đ
Nợ TK 133 : 84.151 đ
Có TK 331 : 925.661 đ
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ
Từ ngày ...../....../........ quư IV (chưa thanh toán)
Chứng từ Tên Vật tư ĐVT SL Đơn Thành Nội dung Tài khoản
Ngày Số giá tiền Nợ Có
30.12 218 Băng keo thùng cuộn 558 7.700 4.296.000 Đăng tiến 152 33130.12 220 Đục kim cái 100 4.000 160.000 30.12 220 Đục kim cái 100 4.000 160.000
31.12 224 Giấy dán thùng cuộn 4.429 190 841.510
Sife dán b́ C 17.236 16 275.776 Mười 152 331
Bảng kê này được mở cho từng kho để tiện cho việc theo dơi và quản lư, cuối tháng tổng hợp số liệu theo từng loại vật liệu nhập kho trong kỳ kế toán vật liệu tiến hành lập bảng tổng hợp nhập vật tư dùng để làm cơ sở cho việc nhập xuất vật liệu để theo dơi t́nh h́nh nhập vật liệu trong kỳ của xí nghiệp
4.1.2. Trường hợp vật liệu không dùng hết trả lại cho kho :
* Thủ tục và chứng từ hạch tốn : Muốn hồn thành một mă hàng th́
trước đó pḥng kế hoạch phải lập ra bảng mức tính tốn, dự trù về vật liệu và nếu có trường hợp vật liệu xuất kho theo kế hoạch sản xuất nhiều hơn nhu cầu thực tế, đều này đă dẫn đến phát sinh nghiệp vụ không nhập hết trả lại kho .
Bộ phận sản xuất nào có vật liệu thừa th́ sẽ tiến hành viết “Phiếu đề nghị nhập trả vật liệu” gửi về pḥng Kế hoạch vật tư làm căn cứ lập phiếu nhập kho thành 3 bản . Sau đó chuyển cho thủ kho kiểm nhận, làm thủ tục nhập kho và ghi sổ thực nhập vào phiếu, đồng thời kư vào 3 bản phiếu nhập kho với người nộp hàng lại kho .
01 bản giao cho bộ phận thừa, 1 bản thủ kho giữ để ghi thẻ kho, định kỳ chuyển cho kế toán vật liệu ghi vào “bảng kê nhập vật tư” . Bảng c ̣n lại giao cho nhân viên pḥng kế hoạch vật tư để mở thẻ kho theo dơi riêng đến cuối kỳ làm căn cứ để đối chiếu số liệu .
* Tŕnh tự hạch toán : Kế toán vật liệu định khoản và cũng ghi vào bảng
kê nhập vật tư cũng giống như vật liệu mua ngồi nhập kho .
Nợ TK 152 : 403.930
Có TK 621 : 403.930
4.1.3. Trường hợp vật liệu th ngồi gia cơng chế biến xong nhập kho :
Để giải quyết việc làm cho hơn 1.000 công nhân và hạn chế tối đa thời gian nghỉ, việc t́m nhiều đơn đặt hàng với sản lượng lớn, góp phần ổn định sản xuất là rất quan trọng . Nhưng cũng có khi xí nghiệp nhận đơn đặt hàng lớn nhưng thời gian lại ngắn . V́ vậy Xí nghiệp đă chủ động th ngồi gia cơng chế biến một số vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm . Đối tượng nhận gia cơng cho xí nghiệp có thể là một đơn vị hay một cá nhân nào đó .