NHẬT KÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Ngày
ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SỐ PHÁTSINH
TK ĐỐI
ỨNG TK 515
SCT ngày NỢ CÓ NỢ CÓ
B C D E 1 F G 2 3
10/31 070001982468 10/31 Lãi tiền gửi tháng 10/2011 3.873.822 112 515 3.873.822
31/10 160 31/10 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 184.093 112 515 184.093
Cộng phát sinh tháng
10/2011 4.057.915 - 4.057.915
30/11 451110000611 30/11 Lãi tiền gửi tháng 11/2011 5.511.798 112 515 5.511.798
30/11 160 30/11 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 277.797 112 515 277.797
Cộng phát sinh tháng
11/2011 5.789.595 - 5.789.595
12/23 FT0935700220 12/23 Lãi thanh tóan thẻ quốc tế 247.988 112 515 247.988
12/24 FT0935800148 12/24 Lãi thanh toán thẻ quốc tế 4.363.608 112 515 4.363.608
12/31 451110000611 12/31 Lãi tiền gửi tháng 12/2011 6.416.975 112 515 6.416.975
12/31 k/c dttc 12/31 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2011 21.191.236 515 911 21.191.236
31/12 160 31/12 Thu lãi tiền gởi ngân hàng 315.155 112 515 315.155
Cộng phát sinh tháng
12/2011 32.534.962 21.191.236 11.343.726 CỘNG PHÁT SINH QUÝ
4/2011 42.382.472 21.191.236 21.191.236
(PX 1 – Quý 4/2011)
2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác (Trong q IV 2010 khơng có phát sinh)
2.2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (Công ty không phát sinh
các khoản giảm trừ doanh thu) 2.2.2 Kế tốn các khoản chi phí
2.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán (TK 632)
a. Đặc điểm
Cơng ty tính giá vốn hàng bán dựa trên phiếu xuất kho sản phẩm, hàng hóa tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ.
Chứng từ: bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm; bảng kê xuất
kho thành phẩm; biên bản kiểm hóa/phiếu nhập kho thành phẩm.
Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Công ty căn cứ vào phụ kiện để lập bảng kê xuất kho thành phẩm. Bảng kê này do phịng kế tốn lập và phản ánh vào đó giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ. Bảng tổng hợp xuất kho tiêu thụ do phòng kế toán lập vào cuối mỗi quý, căn cứ theo các hóa đơn phát sinh trong từng tháng của quý đó.
Bảng kê nhập kho thành phẩm do phịng kế tốn lập vào mỗi quý, căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm, sao cho số lượng sản phẩm nhập vào phải trước ngày sản phẩm xuất bán. Căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm và bảng kê nhập kho thành phẩm, kế toán lập bảng nhập xuất tồn kho thành phẩm.
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết TK 632. Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký sổ cái.
d. Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Ngày 19/12/2011, Công ty xuất bán cho Công ty Maico lô hàng chậu gốm theo HĐ 0000178. Trong đó:
Giá vốn hàng bán của mỗi sản phẩm có mã số 100230 (loại 1) là 14.908đ, số lượng 358 cái, tổng giá trị là 5.337.064đ.
Nợ TK 632 5.337.064
Có TK 155 5.337.064
Giá vốn hàng bán của sản phẩm mã số 100230 (loại 2) là 3.411đ/sp, số lượng 267 cái, tổng giá trị là 910.737đ
Nợ TK 632 910.737
Có TK 155 910.737
Giá vốn hàng bán của sản phẩm mã số 100030 (loại 1) là 36.476đ/sp, số lượng 21 cái, tổng giá trị là 765.996đ.
Nợ TK 632 765.996
Giá vốn thành phẩm của Công ty vào quý 4/2011 là 7.282.767.745đ.
Nợ TK 632 7.282.767.745
Có TK 155 7.282.767.745
Giá vốn hàng hố của Cơng ty vào quý 4/2011 là 147.728.369đ
Nợ TK 632 147.728.369
Có TK 156 147.728.369
Kết chuyển giá vốn quý 4/2011
Nợ TK 911 7.430.496.114
Có TK 632 7.430.496.114