TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá hồn nhập dự phịng ngắn hạn, dài hạn giảm giá
TK 111, 112, 331 TK 911
chiết khấu thanh tốn Kết chuyển chi phí cho người mua sang TK 911 TK 413
lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
TK 111, 112, 242, 335
lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 121, 221
lỗ về các khoản đầu tư (giá bán nhỏ hơn giá gốc) TK 111, 112
Tiền thu về khi bán khoản đầu tư TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Khoản lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ lỗ tỷ giá
1.3.5 Kế tốn chi phí khác ( TK 811) 1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.3.5.2 Kết cấu và nội dung
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác kết chuyển chi phí khác phát sinh (thanh lý, sang TK 911
nhượng bán TSCĐ) TK 338, 331
Khi nộp khoản tiền tiền phạt phải nộp do vi phạm HĐ
TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214
giá trị hao mòn
TK 222, 223 Giá trị vốn góp
liên doanh, liên kết
1.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN (TK 821)1.3.6.1 Khái niệm 1.3.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong kỳ.
1.3.6.2 Kết cấu và nội dung
Cuối kỳ kế tốn, phải xác định chi phí thuế TNDN hỗn lại, thu nhập thuế TNDN hỗn lại (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại).
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm (hoặc kỳ kế toán) và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm; hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại trong năm; hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ vào
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do sai sót.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào bên Nợ TK 911;
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ. TK 821 có 2 TK cấp 2:
Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành; Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại. 1.3.6.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.12: sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (TK 911)
1.4.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.4.2 Kết cấu và nội dung
Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
1.4.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.13: sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu thuần TK 635 TK 515 kết chuyển chi phí HĐTC kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 641 TK 711 kết chuyển chi phí bán hàng kết chuyển thu nhập khác
TK 642 TK 821
kết chuyển chi phí QLDN kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
TK 811 TK 421
kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 821
chi phí thuế TNDN phải nộp
TK 421
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & SX CỬU LONG
2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM & SX Cửu Long
- Tên công ty: Công ty TNHH TM & SX Cửu Long
- Tên giao dịch: Cuu Long Trading and Productive Co.,Ltd - Loại hình: Trách nhiệm hữu hạn
- Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất các mặt hàng gốm sứ
- Địa chỉ: 297, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long, Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3822054 - Fax: 070-3830321 - Email: gom-cuulong@hcm.vnn.vn -Website: tmsxcuulong.vnth.vn 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Quá trình hình thành
Cơ sở thành lập vào ngày 23-11-1993 có tên là: Cơ Sở Gạch Ngói Cửu Long, hoạt động kinh doanh dưới hình thức gạch ngói nung.
Đến ngày 12-05-1999, cơ sở đã chuyển lên thành doanh nghiệp và lấy tên là Doanh Nghiệp Tư Nhân Cửu Long, tiếp tục hoạt động kinh doanh dưới hình thức gạch ngói nung.
Sau hơn một năm hoạt động, để đáp ứng thị hiếu của người tiêu dùng trong và ngoài nước, vào ngày 01-07-2000, doanh nghiệp đã chuyển đổi thành “Công Ty
Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Sản Xuất Cửu Long” cho đến ngày
nay. Mặt hàng kinh doanh của cơng ty lúc đó ngồi gạch ngói nung các loại cịn có thêm các mặt hàng gốm mỹ nghệ và trang trí nội thất xuất khẩu.
Tuy nhiên, hiện nay công ty chỉ sản xuất các loại mặt hàng gốm mỹ nghệ. Cơng ty có số vốn điều lệ là: 30.000.000.000 đồng, trong đó:
2.1.1.2 Q trình phát triển
Sau một thời gian hoạt động kinh doanh cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường thì thị hiếu khách hàng cũng ngày càng được nâng cao. Nhận thấy được điều đó, cơng ty đã mở thêm 4 phân xưởng (nâng tổng số phân xưởng thành 5) và một cửa hàng kinh doanh thời trang.
Phân xưởng 1 (Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Cửu Long)
- Tên đối ngoại: CUU LONG TRADING AND PRODUCTIVE COMPANY LIMITED
- Đây là cơ sở chính dùng để giao dịch trong quá trình trao đổi, mua bán sản phẩm.
- Giấy phép kinh doanh số 071057. - Mã số đăng ký thuế: 1500325022 - Ngày đăng ký thuế: 18-02-2000 - Diện tích: 63.000m2
- Địa chỉ: 297, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3822054
Phân xưởng 2 ( Chi nhánh công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Cửu Long)
- Giấy phép kinh doanh số: 033986 - Mã số thuế: 1500325022-001 - Ngày đăng ký thuế: 14-02-2001 - Diện tích: 27.000m2
- Địa chỉ: số 35, Tân Hạnh, Tân Hội, Vĩnh Long. - Điện thoại: 070-3816100
Phân xưởng 3, phân xưởng 4
- Là 2 phân xưởng chuyên sản xuất gốm cịn thành phẩm làm ra thì tập trung về phân xưởng 2 và phân xưởng 1, nên khơng có kho chứa hàng và cũng khơng có mua bán.
- Phân xưởng 3 có diện tích: 28.000m2
- Phân xưởng 4 có diện tích: 5.702m2
- Cả 2 được đặt tại Thanh Mỹ, Thanh Đức, Long Hồ, Vĩnh Long.
Phân xưởng 5
- Diện tích: 11.000m2
- Địa chỉ: 288A, đường 14-9, phường 5, thành phố Vĩnh Long.
Cửa hàng Banana
- Chuyên buôn bán quần áo may sẵn, mỹ phẩm, nước hoa, giày dép, túi xách…Banana là một hiệu shop cao cấp đầu tiên tại Vĩnh Long có điều kiện so sánh với các hiệu shop ở thành phố lớn.
- Diện tích: khoảng 230m2
- Địa chỉ: 1H-1K, đường Hoàng Thái Hiếu, P1, thành phố Vĩnh Long. Tổng số công nhân viên tại trụ sở chính tính đến ngày 30-06-2011 là: 550 lao động. Trong đó: - Nhân viên quản lý: 60 người.
- Lao động trực tiếp: 490 người. 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ
2.1.2.1 Chức năng
Công ty Trách nghiệm hữu hạn thương mại và sản xuất Cửu Long là một tổ chức sản xuất kinh doanh độc lập, sản xuất các mặt hàng gốm mỹ nghệ trên 2.000 loại như chậu, thú, tượng…Thị trường là các cơng ty ở Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, và khách hàng lớn nhất là Công ty trách nhiệm hữu hạn Maico (Địa chỉ: An Phú – Thuận An – Bình Dương)
Gốm mỹ nghệ là mặt hàng có truyền thống lâu đời của Việt Nam và được sản xuất khá sớm so với các mặt hàng khác, đã đóng góp vào kim ngạch xuất khẩu của cả nước, đồng thời có một vai trị quan trọng trong việc giải quyết một số vấn đề kinh tế xã hội tại nơng thơn.
Gốm cịn là mặt hàng có tốc độ tăng trưởng khá cao trong những năm qua, bình quân khoảng 20% trong một năm.
Tiếp tục đầu tư phát triển nguồn nhân lực cùng đội ngũ quản lý có trình độ chun mơn cao.
Tn thủ các chế độ, chính sách và quy định hiện hành của Nhà nước.
Giữ vững sự phát triển, tăng trưởng và khả năng cạnh tranh trên thị trường thông qua xây dựng và phát triển thương hiệu.
2.1.3 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh2.1.3.1 Tổ chức sản xuất 2.1.3.1 Tổ chức sản xuất
Mặt hàng sản xuất của công ty là gốm xuất khẩu nên việc sản xuất chủ yếu là theo đơn hàng (hợp đồng kinh tế đã được ký kết).
Khi có đơn hàng, Ban Giám đốc cơng ty hoặc Giám đốc chi nhánh sẽ hợp bộ phận quản lý và kế hoạch sản xuất để thơng qua dự tốn sản xuất về chi phí và số lượng hàng cần cung cấp cho hợp đồng.
2.1.3.2 Quy trình sản xuất
Do là Cơng ty chuyên sản xuất gốm mỹ nghệ nên dây chuyền công nghệ sản xuất cũng tương đối phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn chế biến để trở thành thành phẩm tiêu thụ.
Quy trình cơng nghệ của Cơng ty được áp dụng bằng phương pháp thủ cơng là chủ yếu.
Từ bộ óc sáng tạo của bộ phận thiết kế khi được nhào nặn qua bàn tay tài hoa khéo léo của người thợ sẽ tạo nên những sản phẩm độc đáo, kiểu dáng đẹp với chất lượng cao đáp ứng được với nhu cầu thị hiếu ngày càng cao của khách hàng.
Sơ đồ 2.1: Các giai đoạn sản xuất gốm
Các nguyên vật liệu chính bao gồm đất, cát, trấu. Trải qua 3 giai đoạn sản xuất:
Giai đoạn 1: Chạy đất
Giai đoạn này rất quan trọng. Đất được mua về đem chày tạo sợi từ 3-4 lần, sau đó trộn với cát chạy lần thứ 5 tạo thành đất thành phẩm.
Mua nguyên vật liệu
nhập kho Tạo mẫu Nung Thành phẩm
Chạy đất thành phẩm
Giai đoạn 2: In, xu sản phẩm
Đất thành phẩm dùng để in ra từng sản phẩm theo từng khuôn của từng loại mã hàng. Sản phẩm in xong được phơi khô, những sản phẩm nào không đạt yêu cầu (nứt) sẽ bị loại bỏ. Sản phẩm nào đạt chất lượng sẽ được chuyển qua khâu xu và tiếp tục hoàn thành ở giai đoạn 3.
Giai đoạn 3: Nung sản phẩm
Những sản phẩm đạt chất lượng ở giai đoạn 2 được đưa vào lị nung sản phẩm, trong vịng 12-15 ngày thì sản phẩm nung xong. Ở giai đoạn này nguyên liệu để nung sản phẩm là trấu.
Sản phẩm sau khi nung xong bị nứt là sản phẩm hỏng bỏ đi không sử dụng. Sản phẩm đạt tiêu chuẩn là khi nung xong có màu phấn hồng tươi, bên ngồi có áo một lớp men trắng, đó là thành phẩm được đem đi nhập kho.
2.1.3.3 Thị trường tiêu thụ
Hàng năm, công ty tung ra thị trường trên 1.500 mặt hàng gốm mỹ nghệ các loại, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong và ngồi nước. Hàng mỹ nghệ của Cơng ty chủ yếu bán cho Cơng ty Maico ở Bình Dương và xuất sang thị trường các nước ở châu Âu, châu Mỹ.
2.1.4 Bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý của Cơng ty
GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHÒNG CUNG TIÊU KẾ HOẠCH PHÒNG KẾ TỐN PHỊNG KỸ THUẬT
Nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc: là người điều hành và đưa ra các quyết định mọi mặt về hoạt
động sản xuất kinh doanh ở cơng ty, giám đốc cũng chính là người giữ vai trị cao nhất trong Cơng ty.
Phó giám đốc: quản lý các phòng ban, quản lý điều hành hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty theo sự chỉ đạo của Giám đốc.
Phòng kỹ thuật: thiết kế chỉnh sửa sản phẩm, giữ vai trị tạo hình, tạo mẫu
các sản phẩm.
Phịng cung tiêu kế hoạch: lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, có nhiệm vụ
mua nguyên vật liệu đầu vào cung cấp cho các phân xưởng sản xuất.
Phịng kế tốn: ghi chép đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
hàng ngày, theo dõi tình hình cơng nợ của Công ty, báo cáo định kỳ về cơ quan chức năng chính xác, đầy đủ và kịp thời. Lập kế hoạch tài chính cho Cơng ty và báo cáo trước Ban giám đốc.
2.1.5 Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế tốn
Mơ hình kế tốn cơng ty áp dụng là mơ hình tổ chức kế tốn tập trung. Theo hình thức này thì mọi cơng việc của cơng tác kế tốn từ xử lý chứng từ ghi sổ, ghi sổ kế tốn chi tiết và báo cáo tài chính… đều được tập trung thực hiện tại phịng kế tốn của Cơng ty.
Các phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra tổng hợp, phân loại chứng từ và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, sau đó chuyển