NHẬT KÝ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635
Quý 4/2011 – PX 1
Ngày
ghi sổ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ PHÁTSINH
TK ĐỐI ỨNG TK 635 SCT ngày NỢ CÓ NỢ CÓ B C D E 1 F G 2 3 10/20 0922900110 10/20 Trả lãi 17.4 22.707 635 112 17.422.707 Cộng phát sinh tháng 10/2011 17.422.707 11/17 TT0932113347 11/17 Trả lãi 27.0 21.667 635 112 27.021.667 Công phát sinh tháng 11/2011 27.021.667 12/17 TT0935106325 12/17 Trả lãi 26.1 50.000 635 112 26.150.000 Công phát sinh tháng 12/2011 26.150.000 12/31 k/c cptc 12/31 Kết chuyển chi phí HĐTC quý 4/2011 70.5 94.374 911 635 70.594.374 Công phát sinh quý 4/2011 141.188.748 70.594.374 70.594.374
2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác (Trong q 4/2011 khơng có phát sinh)2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821) 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821)
a. Đặc điểm
Thuế TNDN được tính vào cuối mỗi năm. Cuối mỗi q, kế tốn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính, đến cuối năm lập tờ khai quyết tốn thuế TNDN. Khi Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập thì phải nộp thuế TNDN, kế tốn tính thuế TNDN với mức thuế suất 25%.
Kỳ tính thuế TNDN theo quý
Quý I: Từ 01/01 đến hết ngày 31/3; Quý II: Từ 01/4 đến hết ngày 30/6 Quý III: Từ 01/7 đến hết ngày 30/9; Quý IV: Từ 01/10 đến hết ngày 31/12
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
Chứng từ: tờ khai quyết tốn thuế tạm tính (theo mẫu 01A –TNDN, theo
Thơng tư số 60/TT-BTC hướng dẫn chi tiết luật quản lý thuế).
Thủ tục luân chuyển chứng từ: cuối năm căn cứ vào hóa đơn, chứng từ
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết TK 821 Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký sổ cái.
d. Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Cuối quý 4/2011, Cơng ty tính thuế TNDN phải nộp (cho cả 3 phân xưởng 1, 2, 3) trên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (PX 1+2+3) là 379.793.664đ, thuế suất thuế TNDN 25%, ta tính được chi phí thuế TNDN phải nộp trong quý là 379.793.664 x 25% = 94.948.416đ.
Ghi nhận chi phí thuế TNDN
Nợ TK 821 94.948.416
Có TK 3334 94.948.416 Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt
Nợ TK 3334 94.948.416
Có TK 111 94.948.416
Trong đó, tổng lợi nhuận trước thuế của riêng Phân xưởng 1 vào q 4/2011 là 88.456.065đ, do đó chi phí thuế TNDN phải nộp của PX 1 là 88.456.065 x 25% = 22.114.016đ.
Ghi nhận chi phí thuế TNDN
Nợ TK 821 22.114.016
Có TK 3334 22.114.016 Nộp thuế TNDN bằng tiền mặt
Nợ TK 3334 22.114.016
Có TK 111 22.114.016
Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp trong quý 4/2011 (PX 1+2+3)
Nợ TK 911 94.948.416
Có TK 821 94.948.416
Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp trong quý 4/2011 (PX 1)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý..4.. Năm 2011.... [02] Lần đầu [x] [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế Công ty TNHH TM & SX Cửu Long
[05] Mã số thuế: 111 5 5 0 0 3 2 5 0 2 2
[06] Địa chỉ: 297, đường 14-9, phường 5.......................................................................................................... [07] Quận/huyện: ................... [08] tỉnh/thành phố: Vĩnh Long........................................................................ [09] Điện thoại: ...070-3822054..................[10] Fax: 070-830321..............[11]Email: gom-cuulong@hcm.vnn.vn
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):...................................................................................................... [13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: ...................................................................................................................................................... [15] Quận/huyện: ............................. [16] Tỉnh/Thành phố: ............................................................................. [17] Điện thoại: .................................[18] Fax: .................... [19] Email: ......................................................... [20] Hợp đồng đại lý thuế: số………………..ngày………………………………………
Đơn vị tiền: đồng Việt
Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 11.570.604.546
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 11.190.810.882
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 379.793.664
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 379.793.664
7 Thu nhập miễn thuế [27]
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28]
9 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29] 379.793.664
10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32] 94.948.416
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:............
Ngày......... tháng........... năm..........
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
- [28] Số lỗ chuyển kỳ này bao gồm số lỗ những năm trước chuyển sang và số lỗ của các quý trước chuyển sang.
- [31] Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng;
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (TK 911)2.2.3.1 Đặc điểm 2.2.3.1 Đặc điểm
Công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi năm nhưng báo cáo này chỉ lấy số liệu ở quý 4/2011 của Phân Xưởng 1 nên sẽ lập báo cáo quý cũng tương tự báo cáo năm.
2.2.3.2 Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
a.Chứng từ
Phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hóa – dịch vụ, bảng kê, chứng từ hàng hóa – dịch vụ bán ra, bảng kê, chứng từ hàng hóa – dịch vụ mua vào,...
b.Thủ tục luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào nhật ký sổ cái tài khoản doanh thu chi phí và tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (q); tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (năm) để hạch toán các bút toán kết chuyển xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
2.2.3.3 Sổ sách kế tốn
a. Sổ kế tốn chi tiết
Cơng ty khơng thực hiện vì Cơng ty chỉ theo dõi kết quả kinh doanh trên phạm vi tồn Cơng ty.
b. Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký sổ cái TK 911
Căn cứ ghi chép: Nhật ký – sổ cái có 2 phần:
Phần “Nhật ký” gồm các cột từ cột “Ngày tháng ghi sổ” đến cột “Số hiệu tài khoản đối ứng”.
Phần “Sổ cái”, chia làm nhiều cột, mỗi TK sử dụng 2 cột, 1 cột ghi Nợ và 1 cột ghi Có, số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng TK sử dụng. Để thuận tiện cho việc ghi sổ, phần sổ cái có thể dùng tờ đệm.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh, kế toán tiến hành kiểm tra các yếu tố của chứng từ, sau đó xác định số hiệu TK ghi Nợ, số hiệu TK ghi Có để ghi vào Nhật ký sổ cái. Mỗi chứng từ gốc được ghi vào Nhật ký sổ cái 1 dòng, đồng thời cả 2 phần Nhật ký và Sổ cái. Đối với những chứng từ gốc cùng loại phát sinh nhiều lần trong 1 ngày,có thể căn cứ vào chứng từ gốc để lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc theo từng loại, sau đó căn cứ vào số Tổng của Bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi vào Nhật ký sổ cái 1 dịng.
Đầu kỳ, kế tốn ghi số dư kỳ trước của tất cả các TK. Cột A: ghi số thứ tự dòng
Cột B: ghi ngày ghi sổ
Cột C, D, E: ghi lần lượt số chứng từ, tên phân xưởng, ngày chứng từ Cột F: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột 1: ghi tổng số tiền phát sinh trên chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc
Cột G, H: ghi số hiệu TK đối ứng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Từ cột 2 trở đi ghi số tiền phát sinh của mỗi TK theo quan hệ đối ứng đã được định khoản ở cột G, H
Cuối trang cộng chuyển sang trang sau
Cuối mỗi tháng phải công số phát sinh ở phần Nhật ký và số phát sinh Nợ - Có của từng TK, số phát sinh luỹ kế từ đầu tháng tính ra số dư cuối tháng của từng TK.
Dịng Cộng sổ và dòng Số dư làm căn cứ để đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu trên Nhật ký sổ cái sử dụng lập Bảng cân đối tài khoản và Báo cáo tài chính khác.