Bảng 1 : Tổng hợp số liệu các loại hình theo khối doanh nghiệp trên
2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh
2.2.2.3. Kiểm tra tại trụ sở Doanh nghiệp
Thực hiện chỉ đạo của chi cục thuế Quận Long Biên về việc tiếp tục tăng cường quản lý đối với DNNQD, tại chi cục thuế đã xây dựng và thực hiện được một số nội dung cơ bản về kế hoạch kiểm tra thuế đối với các DNNQD theo QĐ 528/QĐ – TCT như sau:
- Thu thập thông tin về hoạt động của DNNQD:
+ Xác định ngành nghề kinh doanh chủ yếu của DNNQD tại thời kỳ kiểm tra để xác định nội dung kiểm, cách thức tiến hành kiểm tra cho phù hợp.
+ Xác định mơ hình hoạt động của DNNQD.
Cơng tác kiểm tra tại doanh nghiệp được tiến hành tại trụ sở người nộp thuế đối với các hồ sơ đã kiểm tra tại cơ quan thuế nhưng không đủ căn cứ ấn định thuế, doanh nghiệp khơng giải trình được, cơ quan thuế xuống cơ sở người nộp thuế để kiểm tra, xác minh.
Bảng 5: Số liệu báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở Doanh nghiệp Ngoài Quốc Doanh trên địa bàn quận Long Biên
Đơn vị: 1.000 đồng
Nội dung Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số đơn vị đã kiểm tra 260 197 313 Số thuế truy thu và phạt 24.505.468 17.063.133 43.328.836 Giảm thuế khấu trừ 5.608.785 2.099.891 6.249.898 Giảm lỗ 211.118.864 9.932.164 14.500.854 Số thuế đã nộp vào NSNN 9.605.439 6.979.830 33.345.356
(Nguồn: Báo cáo công tác kiểm tra thuế của chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng số liệu trên, ta thấy trong 3 năm, năm 2013 số lượng Doanh nghiệp phải kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp đã giảm và có số thuế bị truy thu và phạt cũng giảm đáng kể so với năm 2012. Điều đó chứng tỏ các DN NQD đã có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt hơn, làm ăn kinh doanh có hiệu quả hơn. Tuy nhiên năm 2014 có số doanh nghiệp phải kiểm tra tại trụ sở là lớn nhất, đồng thời cũng có số thuế truy thu và phạt lớn nhất, giảm lỗ rất nhiều so với năm 2012 cho thấy năm 2014 công tác kiểm tra thực hiện gắt gao nhất, có thể vì năm 2014 số thuế thu được giảm và khơng đạt dự tốn, chứng tỏ do nền kinh tế đang bị ảnh hưởng bởi khủng hoảng, thời điểm năm 2014 có hàng trăm doanh nghiệp bị phá sản, cơng nhân mất việc làm và bên cạnh đó, cũng có hành vi gian lận thuế ở đây nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng khủng hoảng, nên đã có hành vi trốn, gian lận thuế. Số thuế phải nộp vào NSNN đã tăng lên hàng tỷ đồng sau khi thực hiện công tác kiểm tra.
Đồng thời chứng tỏ Chi cục thuế đã tập trung lực lượng, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT, đảm bảo hoàn thành kế hoạch,tập trung kiểm tra khu vực có quy mơ lớn, nợ thuế lớn, các doanh nghiệp lỗ lớn, lỗ liên tục,… đôn đốc triệt để các doanh nghiệp thực hiện nộp ngay vào Ngân sách nhà nước các khoản xử lý sau kiểm tra theo quy định.
Trong quản lí thu NSNN, cơng tác kiểm tra được xác định là cực kì
quan trọng, thông qua công tác kiểm tra để đánh giá chất lượng và hiệu quả quản lí. Vì vậy, trong giai đoạn 2012-2014, cùng việc tích cực triển khai cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế cũng luôn được chi cục Thuế quan tâm và thực hiện theo đúng quy định của luật quản lí thuế. Thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, từ đó phân tích, đánh giá tình hình tn thủ pháp luật thuế của từng doanh nghiệp, phân loại và lựa chọn những doanh nghiệp có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian lận thuế để tiến hành thực hiện kiểm tra nhằm uốn nắn kịp thời những vi phạm trong việc kê khai thuế của người nộp thuế, tăng thu cho NSNN.
Bên cạnh đó, cơng kiểm tra thuế cũng đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, góp phần vào thực hiện nhiệm vụ chính trị của đơn vị, kiến nghị bổ sung và hồn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, xử lí nghiêm đối với các trường hợp vi phạm, khuyến khích nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế trên địa bàn, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả của cơng tác quản lí thuế.
Trong cơng tác kiểm tra thuế đội ngũ cán bộ kiểm tra ngày càng được hoàn thiện. Các cán bộ kiểm tra thường xuyên được học các lớp tập huấn về các kỹ năng, nghiệp vụ chuyên môn. Do vậy, nghiệp vụ công tác của các cán bộ thuế ngày càng nâng cao, nên chất lượng của công tác kiểm tra cũng ngày càng được nâng cao, góp phần hồn thành tốt nhiệm vụ của phịng, của chi cục thuế Quận Long Biên.
Ngoài ra với sự tồn tại của Luật quản lý thuế đã giúp cho công tác kiểm tra ngày càng chặt chẽ. Quy trình kiểm tra được điều chỉnh thường xuyên, ngày càng khoa học, hợp lý, nhanh gọn... đáp ứng nhu cầu quản lý hiện nay.
Một số kết quả đạt được khi kiểm tra đối với DN NQD trên địa bàn quận Long Biên
* Công tác kiểm tra đăng ký thuế:
Trong những năm qua, cơng tác kiểm tra đăng kí thuế đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp, được thực hiện theo đúng quy trình của Tổng cục thuế quy định.
Bằng cách kiểm tra tất cả các hồ sơ đăng kí thuế, hồ sơ xin mua hóa đơn đồng thời với việc xuống trực tiếp kiểm tra tại doanh nghiệp về địa điểm kinh doanh, về trụ sở văn phịng, ngành nghề, loại hình kinh doanh, để so sánh đối chiếu với đăng kí kinh doanh và đăng kí thuế từ đó đánh giá tình hình chấp hành pháp luật của người nộp thuế.
Bảng 6: Tình hình đăng ký thuế của DN NQD trên địa bàn quận Long Biên
Nội dung
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế DN NQD 4.897 58 4.839 5.159 40 5119 5.738 22 5.716
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng trên cho thấy hầu hết các DN NQD sau khi đăng ký kinh doanh đã đăng ký thuế khá đầy đủ, chỉ còn một số lượng nhỏ các doanh nghiệp chưa kê khai, năm 2012 là 58 DN, chiếm tỷ lệ 1,18%. Năm 2013 là 40 DN, giảm nhẹ so với năm 2011,đến năm 2014 chỉ có 4 cơng ty chưa kê khai. Qua 3 năm, ta thấy số lượng DN DQD chưa kê khai giảm, chứng tỏ các DN
đã có ý thức hơn trong việc chấp hành pháp luật thuế, đăng ký thuế để đảm bảo được quyền lợi cho chính DN mình.
Qua kết quả cơng tác kiểm tra đăng ký thuế ở trên cũng cho thấy số lượng kiểm tra đăng ký thuế các năm tăng dần. Điều đó cho thấy cơng tác kiểm tra tại chi cục ngày càng được quan tâm, việc nâng cao công tác hướng dẫn đăng ký thuế của chi cục đạt hiệu quả. Tuy nhiên việc kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ đăng ký thuế cần được thực hiện chặt chẽ hơn nữa.
Bảng 7 : Số liệu tình hình biến động của cơng ty DN NQD qua 3 năm Nội dung Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Đang hoạt động 3.477 4.170 4.887 Ngừng hoạt động 282 294 306
Khác 1.138 695 545
Tổng số 4.897 5.159 5.738
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Số lượng DN NQD trên địa bàn đa số đều đang hoạt động, số lượng DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn chỉ chiếm một phần nhỏ. Cụ thể năm 2012 đang hoạt động là 3.477, chiếm tỷ lệ 71%% tổng số công ty.Năm 2013 số lượng DN đang hoạt động là 4.170 chiếm tỷ lệ 80.82% tổng số DN. Năm 2014, số DN NQD đang hoạt động trên địa bàn quận Long Biên là 4.887, chiếm 85,16% tổng số DN. Số lượng nhỏ DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn có thể do thua lỗ hoặc không huy động được nguồn vốn kinh doanh trong thời gian dài.Nhìn chung năm 2014 số lượng cơng ty ngừng hoạt động hay bỏ trốn đã giảm đáng kể, đó là dấu hiệu tốt và dễ dàng hơn cho việc quản lý. Tuy số lượng DN ngày càng tăng và kinh doanh ngày càng đa dạng và phức tạp nhưng chi cục thuế Long Biên vẫn nắm chắc tình hình hoạt động và cập nhật thường xuyên thông tin để tăng hiệu quả quản lý.
*Kiểm tra việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ:
Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải bắt buộc mở sổ sách kế toán để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định, đầy đủ, thường xuyên và kịp thời. Do đó số liệu trên sổ sách, chứng từ kế tốn khơng những là cơng cụ theo dõi quản lý tài chính của bản thân cơng ty mà cịn là căn cứ để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát quá trình hoạt động và chấp hành nghĩa vụ thuế của các đối tượng.
Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của cơng tác kiểm tra chế độ sổ sách hóa đơn, chứng từ đối với việc kê khai thuế, tính và nộp thuế cũng như quản lý thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm tình trạng trốn thuế, chi cục thuế quận Long Biên đã tập trung tăng cường và nâng cao hiệu quả công tác này.
Hiện nay số lượng DN NQD tăng ngày càng nhanh và chiếm hơn 50% số lượng doanh nghiệp trên địa bàn, hình thức kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp. Bên cạnh các công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế thì cịn một số cơng ty cố tình thực hiện sai phạm và gian lận về hóa đơn. Chẳng hạn như cơng ty TNHH Nam Bắc chuyên kinh doanh về vật liệu xây dựng nhưng có hành vi mua bán hóa đơn trái phép, khi bị phát hiện lại nhanh chóng làm hồ sơ chuyển địa điểm hoạt động sang quận khác. Hiện tại chi cục thuế đang kiểm tra làm rõ sự việc.
Qua tìm hiểu thực tế tại địa bàn, nhận thấy có một số hành vi vi phạm về hóa đơn, chứng từ như sau:
Thứ nhất, lập hóa đơn liên 2 lớn hơn liên 1 nhằm trốn thuế, hoặc lợi
dụng báo mất hóa đơn để xé rời liên 2 có nội dung khác liên 1 cả về mặt hàng đã kinh doanh nhằm thu lợi bất chính…
Thứ hai, viết hố đơn khơng đầy đủ các yếu tố theo quy định như: ngày
tháng, tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, người mua, thậm chí có đơn vị cịn khơng ghi cụ thể tiền hàng, thuế GTGT mà chỉ ghi tổng giá thanh tốn. Hành vi này gây khó khăn cho công tác kiểm tra, xác minh đối chiếu giữa các đơn vị trong trường hợp có nghi vấn về sử dụng hố đơn chứng từ bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc xin hoàn thuế GTGT.
Các cách để trốn thuế phải nhắc tới đầu tiên là hoạt động thành lập doanh nghiệp để mua bán, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) bất hợp pháp. Loại tội phạm này thường thành lập doanh nghiệp với rất nhiều ngành nghề kinh doanh, thuê nhà với hợp đồng ngắn hạn làm trụ sở cơng ty để có điều kiện mua hóa đơn GTGT. Sau khi mua được hóa đơn các đối tượng đều bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Lợi dụng sự thiếu hiểu biết, hám lợi bất chính, một số đối tượng thuê người lao động tự do hoặc khơng nghề nghiệp làm giám đốc cơng ty. Thậm chí thuê cả người nghiện ma túy, từng có tiền án, tiền sự làm giám đốc.Những giám đốc “ma” này được hưởng lương hàng tháng và chịu sự điều hành của các đối tượng chủ mưu từ ký các tờ khống, khai thuế khống... hợp thức hồ sơ chứng từ. Có trường hợp đối tượng khắc chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và lợi dụng con dấu này để đóng vào các văn bản, chứng từ, hóa đơn liên quan nhằm qua mặt cơ quan quản lý. Có trường hợp tinh vi hơn khi thuê cả luật sư tư vấn làm thủ tục mua hóa đơn. Khơng những thế, có cơng ty cịn ngang nhiên giả mạo cơng văn của cơ quan thuế… Thủ đoạn hết sức tinh vi và phức tạp đòi hỏi cán bộ thuế phải hết sức cảnh giác và không được lơ là, thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình.
*Kiểm tra việc kê khai, tính và nộp thuế
Hoạt động kiểm tra kê khai tính thuế phải nộp là q trình thực hiện
kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở sổ sách kế tốn và hóa đơn chứng từ có liên quan. Cơ quan thuế đối chiếu tờ khai thuế hàng tháng, tờ khai quyết toán
thuế do người nộp thuế khai nhằm đánh giá, phát hiện số thuế kê khai sai, thiếu và xem xét các cơng ty có khả năng trốn thuế. Hiện nay, hầu hết các công ty đều đăng ký kê khai qua mạng internet. Chi cục hướng dẫn các DN thực hiện ứng dụng kê khai mã vạch hai chiều, kê khai thuế qua mạng Internet nhằm giảm thiểu thời gian, chi phí, nhân lực cho người nộp thuế và cả cơ quan thuế đồng thời cũng hạn chế sai lỗi số học khi kê khai.
Qua công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế của các DN NQD thì có thể rút ra một số sai phạm có thể do khách quan hoặc chủ quan như sau:
- Sai sót trên tờ khai GTGT: Không điền đầy đủ các chỉ tiêu trên mẫu tờ khai, đối với thuế GTGT thì kê khai sai hoặc thiếu đầu ra, đầu vào, khơng khớp với hóa đơn đầu ra, đầu vào, kê khai khống, so sánh bảng kê với báo cáo tài chính thì khơng khớp nhau, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra khơng đúng thứ tự số hóa đơn đã sử dụng, kê khai hóa đơn đã bị hủy, kê khai trùng nhiều lần cùng một hóa đơn…
- Sai sót với hồ sơ khai thuế TNDN: khơng ghi đầy đủ các khoản chi phí theo đúng mẫu quy định, kê khai thiếu doanh thu, bỏ sót hóa đơn dẫn đến giảm doanh thu, áp dụng sai tỷ giá quy đổi, hạch tốn chi phí vượt định mức, hoặc một số khoản chi phí phải phân bổ nhưng khơng phân bổ,… ví dụ trong năm 2014 đã kiểm tra xử lý công ty TNHH TM và dược phẩm Hoa Long, điều chỉnh tăng doanh thu 4.105 triệu đồng, số thuế TNDN truy thu và phạt sau kiểm tra 1.505,3 triệu đồng. Hoặc về kiểm tra chi phí giá vốn đối với DN kinh doanh máy móc xây dựng, khai thác mỏ, trong năm Chi cục thuế đã kiểm tra xử lý 4 đơn vị, số thuế truy thu và phạt 1.066 triệu đồng, đặc biệt hồ sơ công ty Bắc Sơn Máy Cơng trình điều chỉnh giảm CP giá vốn năm 2012 là 2.527 triệu đồng, số thuế truy thu và phạt 577,9 triệu đồng.
Cơng tác kiểm tra sau hồn đối với DN NQD. Năm 2012,tổng số hồ sơ phải kiểm tra sau hoàn thuế là 30, của 14 DN, kiểm tra 16 hồ sơ của 9 DN,
truy hồn 127triệu đồng, xử phạt hành chính 24triệu đồng. Năm 2013, số hồ sơ kiểm tra là 6 hồ sơ, số thuế truy hoàn 20triệu đồng , năm 2014 đã hoàn thuế GTGT 37 hồ sơ với số tiền thuế hoàn là 1,44 tỉ đồng, hoàn thuế TNCN 150 hồ sơ với số thuế hoàn là 1.093 triệu đồng. Năm 2015 cần tăng cường hơn nữa cơng tác kiểm tra sau hồn thuế để phát hiện các sai phạm của doanh nghiệp và có biện pháp xử lý kịp thời.
Về nộp thuế, bên cạnh công tác kiểm tra khai thuế đúng thời gian, đúng số thuế còn phải theo dõi việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế, đây được coi là nhiệm vụ trọng tâm để đạt số thu đầy đủ vào NSNN. Để đạt được hiệu quả, cần chú trọng hơn nữa cơng tác đơn đốc nộp thuế, có các biện pháp khen thưởng đối với các đối tượng nộp thuế nhanh, đúng và đủ vào NSNN và phạt nặng đối với các đối tượng chây ỳ, dây dưa chậm nộp thuế.
*Kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Đa số các doanh nghiệp đều chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế, thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, tính và khai đúng số thuế phải nộp và nộp đúng hạn thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước. tuy nhiên cũng có rất nhiều doanh nghiệp chây ỳ, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế với lý do này lý do kia. Một số DN NQD trên địa bàn quản lý vẫn nợ số thuế lớn