Nội dung
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế Tổng số Chưa đăng ký thuế Đã đăng ký thuế DN NQD 4.897 58 4.839 5.159 40 5119 5.738 22 5.716
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng trên cho thấy hầu hết các DN NQD sau khi đăng ký kinh doanh đã đăng ký thuế khá đầy đủ, chỉ còn một số lượng nhỏ các doanh nghiệp chưa kê khai, năm 2012 là 58 DN, chiếm tỷ lệ 1,18%. Năm 2013 là 40 DN, giảm nhẹ so với năm 2011,đến năm 2014 chỉ có 4 cơng ty chưa kê khai. Qua 3 năm, ta thấy số lượng DN DQD chưa kê khai giảm, chứng tỏ các DN
đã có ý thức hơn trong việc chấp hành pháp luật thuế, đăng ký thuế để đảm bảo được quyền lợi cho chính DN mình.
Qua kết quả cơng tác kiểm tra đăng ký thuế ở trên cũng cho thấy số lượng kiểm tra đăng ký thuế các năm tăng dần. Điều đó cho thấy cơng tác kiểm tra tại chi cục ngày càng được quan tâm, việc nâng cao công tác hướng dẫn đăng ký thuế của chi cục đạt hiệu quả. Tuy nhiên việc kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ đăng ký thuế cần được thực hiện chặt chẽ hơn nữa.
Bảng 7 : Số liệu tình hình biến động của cơng ty DN NQD qua 3 năm Nội dung Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Đang hoạt động 3.477 4.170 4.887 Ngừng hoạt động 282 294 306
Khác 1.138 695 545
Tổng số 4.897 5.159 5.738
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác hoạt động Chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Số lượng DN NQD trên địa bàn đa số đều đang hoạt động, số lượng DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn chỉ chiếm một phần nhỏ. Cụ thể năm 2012 đang hoạt động là 3.477, chiếm tỷ lệ 71%% tổng số công ty.Năm 2013 số lượng DN đang hoạt động là 4.170 chiếm tỷ lệ 80.82% tổng số DN. Năm 2014, số DN NQD đang hoạt động trên địa bàn quận Long Biên là 4.887, chiếm 85,16% tổng số DN. Số lượng nhỏ DN ngừng hoạt động hay bỏ trốn có thể do thua lỗ hoặc khơng huy động được nguồn vốn kinh doanh trong thời gian dài.Nhìn chung năm 2014 số lượng công ty ngừng hoạt động hay bỏ trốn đã giảm đáng kể, đó là dấu hiệu tốt và dễ dàng hơn cho việc quản lý. Tuy số lượng DN ngày càng tăng và kinh doanh ngày càng đa dạng và phức tạp nhưng chi cục thuế Long Biên vẫn nắm chắc tình hình hoạt động và cập nhật thường xun thơng tin để tăng hiệu quả quản lý.
*Kiểm tra việc chấp hành chế độ ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ:
Doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải bắt buộc mở sổ sách kế toán để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng quy định, đầy đủ, thường xuyên và kịp thời. Do đó số liệu trên sổ sách, chứng từ kế tốn khơng những là cơng cụ theo dõi quản lý tài chính của bản thân cơng ty mà cịn là căn cứ để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát quá trình hoạt động và chấp hành nghĩa vụ thuế của các đối tượng.
Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của công tác kiểm tra chế độ sổ sách hóa đơn, chứng từ đối với việc kê khai thuế, tính và nộp thuế cũng như quản lý thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm tình trạng trốn thuế, chi cục thuế quận Long Biên đã tập trung tăng cường và nâng cao hiệu quả công tác này.
Hiện nay số lượng DN NQD tăng ngày càng nhanh và chiếm hơn 50% số lượng doanh nghiệp trên địa bàn, hình thức kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp. Bên cạnh các công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế thì cịn một số cơng ty cố tình thực hiện sai phạm và gian lận về hóa đơn. Chẳng hạn như cơng ty TNHH Nam Bắc chuyên kinh doanh về vật liệu xây dựng nhưng có hành vi mua bán hóa đơn trái phép, khi bị phát hiện lại nhanh chóng làm hồ sơ chuyển địa điểm hoạt động sang quận khác. Hiện tại chi cục thuế đang kiểm tra làm rõ sự việc.
Qua tìm hiểu thực tế tại địa bàn, nhận thấy có một số hành vi vi phạm về hóa đơn, chứng từ như sau:
Thứ nhất, lập hóa đơn liên 2 lớn hơn liên 1 nhằm trốn thuế, hoặc lợi
dụng báo mất hóa đơn để xé rời liên 2 có nội dung khác liên 1 cả về mặt hàng đã kinh doanh nhằm thu lợi bất chính…
Thứ hai, viết hố đơn khơng đầy đủ các yếu tố theo quy định như: ngày
tháng, tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, người mua, thậm chí có đơn vị cịn khơng ghi cụ thể tiền hàng, thuế GTGT mà chỉ ghi tổng giá thanh tốn. Hành vi này gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra, xác minh đối chiếu giữa các đơn vị trong trường hợp có nghi vấn về sử dụng hố đơn chứng từ bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc xin hoàn thuế GTGT.
Các cách để trốn thuế phải nhắc tới đầu tiên là hoạt động thành lập doanh nghiệp để mua bán, sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) bất hợp pháp. Loại tội phạm này thường thành lập doanh nghiệp với rất nhiều ngành nghề kinh doanh, thuê nhà với hợp đồng ngắn hạn làm trụ sở cơng ty để có điều kiện mua hóa đơn GTGT. Sau khi mua được hóa đơn các đối tượng đều bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Lợi dụng sự thiếu hiểu biết, hám lợi bất chính, một số đối tượng thuê người lao động tự do hoặc không nghề nghiệp làm giám đốc cơng ty. Thậm chí thuê cả người nghiện ma túy, từng có tiền án, tiền sự làm giám đốc.Những giám đốc “ma” này được hưởng lương hàng tháng và chịu sự điều hành của các đối tượng chủ mưu từ ký các tờ khống, khai thuế khống... hợp thức hồ sơ chứng từ. Có trường hợp đối tượng khắc chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và lợi dụng con dấu này để đóng vào các văn bản, chứng từ, hóa đơn liên quan nhằm qua mặt cơ quan quản lý. Có trường hợp tinh vi hơn khi thuê cả luật sư tư vấn làm thủ tục mua hóa đơn. Khơng những thế, có cơng ty cịn ngang nhiên giả mạo cơng văn của cơ quan thuế… Thủ đoạn hết sức tinh vi và phức tạp đòi hỏi cán bộ thuế phải hết sức cảnh giác và không được lơ là, thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ của mình.
*Kiểm tra việc kê khai, tính và nộp thuế
Hoạt động kiểm tra kê khai tính thuế phải nộp là q trình thực hiện
kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở sổ sách kế tốn và hóa đơn chứng từ có liên quan. Cơ quan thuế đối chiếu tờ khai thuế hàng tháng, tờ khai quyết toán
thuế do người nộp thuế khai nhằm đánh giá, phát hiện số thuế kê khai sai, thiếu và xem xét các cơng ty có khả năng trốn thuế. Hiện nay, hầu hết các công ty đều đăng ký kê khai qua mạng internet. Chi cục hướng dẫn các DN thực hiện ứng dụng kê khai mã vạch hai chiều, kê khai thuế qua mạng Internet nhằm giảm thiểu thời gian, chi phí, nhân lực cho người nộp thuế và cả cơ quan thuế đồng thời cũng hạn chế sai lỗi số học khi kê khai.
Qua công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế của các DN NQD thì có thể rút ra một số sai phạm có thể do khách quan hoặc chủ quan như sau:
- Sai sót trên tờ khai GTGT: Không điền đầy đủ các chỉ tiêu trên mẫu tờ khai, đối với thuế GTGT thì kê khai sai hoặc thiếu đầu ra, đầu vào, khơng khớp với hóa đơn đầu ra, đầu vào, kê khai khống, so sánh bảng kê với báo cáo tài chính thì khơng khớp nhau, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra khơng đúng thứ tự số hóa đơn đã sử dụng, kê khai hóa đơn đã bị hủy, kê khai trùng nhiều lần cùng một hóa đơn…
- Sai sót với hồ sơ khai thuế TNDN: khơng ghi đầy đủ các khoản chi phí theo đúng mẫu quy định, kê khai thiếu doanh thu, bỏ sót hóa đơn dẫn đến giảm doanh thu, áp dụng sai tỷ giá quy đổi, hạch tốn chi phí vượt định mức, hoặc một số khoản chi phí phải phân bổ nhưng khơng phân bổ,… ví dụ trong năm 2014 đã kiểm tra xử lý công ty TNHH TM và dược phẩm Hoa Long, điều chỉnh tăng doanh thu 4.105 triệu đồng, số thuế TNDN truy thu và phạt sau kiểm tra 1.505,3 triệu đồng. Hoặc về kiểm tra chi phí giá vốn đối với DN kinh doanh máy móc xây dựng, khai thác mỏ, trong năm Chi cục thuế đã kiểm tra xử lý 4 đơn vị, số thuế truy thu và phạt 1.066 triệu đồng, đặc biệt hồ sơ cơng ty Bắc Sơn Máy Cơng trình điều chỉnh giảm CP giá vốn năm 2012 là 2.527 triệu đồng, số thuế truy thu và phạt 577,9 triệu đồng.
Cơng tác kiểm tra sau hồn đối với DN NQD. Năm 2012,tổng số hồ sơ phải kiểm tra sau hoàn thuế là 30, của 14 DN, kiểm tra 16 hồ sơ của 9 DN,
truy hồn 127triệu đồng, xử phạt hành chính 24triệu đồng. Năm 2013, số hồ sơ kiểm tra là 6 hồ sơ, số thuế truy hoàn 20triệu đồng , năm 2014 đã hoàn thuế GTGT 37 hồ sơ với số tiền thuế hoàn là 1,44 tỉ đồng, hoàn thuế TNCN 150 hồ sơ với số thuế hoàn là 1.093 triệu đồng. Năm 2015 cần tăng cường hơn nữa cơng tác kiểm tra sau hồn thuế để phát hiện các sai phạm của doanh nghiệp và có biện pháp xử lý kịp thời.
Về nộp thuế, bên cạnh công tác kiểm tra khai thuế đúng thời gian, đúng số thuế còn phải theo dõi việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế, đây được coi là nhiệm vụ trọng tâm để đạt số thu đầy đủ vào NSNN. Để đạt được hiệu quả, cần chú trọng hơn nữa cơng tác đơn đốc nộp thuế, có các biện pháp khen thưởng đối với các đối tượng nộp thuế nhanh, đúng và đủ vào NSNN và phạt nặng đối với các đối tượng chây ỳ, dây dưa chậm nộp thuế.
*Kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Đa số các doanh nghiệp đều chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế, thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ, tính và khai đúng số thuế phải nộp và nộp đúng hạn thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước. tuy nhiên cũng có rất nhiều doanh nghiệp chây ỳ, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế với lý do này lý do kia. Một số DN NQD trên địa bàn quản lý vẫn nợ số thuế lớn nhưng thời gian dài, một số thì đang lâm vào tình trạng giải thể, phá sản dẫn đến tăng số thuế khó địi, trở thành gánh nặng cho ngành thuế.
Bảng 8 : Tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của DN NQD trên địa bàn quận Long Biên
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số thuế thu được sau kiểm tra 69.873 207.601 231.415
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác quản lý và cưỡng chế nợ chi cục thuế Long Biên 3 năm)
Qua bảng tổng kết về công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế của chi cục thuế, nhận thấy số thuế thu đượcsau kiểm tra ngày càng tăng,năm 2014 số thuế thu được gấp 3,31 lần so với năm 2012,cụ thể:
- Năm 2012, tính phạt chậm nộp đối với 1.346 đơn vị nợ thuế 226.278triệu đồng, số tiền phạt 1.153triệu đồng, trong đó 289 DN đã nộp với số tiền thuế và tiền phạt đã nộp là 22.179triệu đồng; ra thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế đến 117 đơn vị có số tiền nợ là 24.058 triệu đồng, có 68 đơn vị nộp tiền là 5.472 triệu đồng sau khi có thơng báo.
- Năm 2013, Chi cục thuế đã phát hành 13.049 thông báo đôn đốc và phạt chậm nộp thuế NQD, ban hành thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế tới 254 DN nợ thuế NQD, kết quả thuế NQD thu được 207.601triệu đồng.
- Năm 2014, Chi cục thuế đã phát hành 21.648 thông báo về tiền thuế nợ với số tiền chậm nộp là 124,1 tỉ đồng, ban hành 22 quyết định cưỡng chế bằng biện pháp trích tài khoản ngân hàng đối với 14 DN và 2 quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng.
Do vậy cần đẩy mạnh thêm công tác kiểm tra, đôn đốc nợ thuế cần đẩy mạnh hơn nữa vì số thuế thu được sau khi thu nợ là rất lớn. VD: công ty TNHH chuyển phát nhanh Phát Đạt có MST là 101419118 tính đến hết năm 2013 đã có số nợ lên đến 4.445 triệu đồng.
Trước thực tế như vậy, vấn đề hồn thiện và nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế cần được quan tâm đẩy mạnh, làm cơ sở để tăng hiệu quả công tác quản lý thu thuế của chi cục.
Nhìn tổng thể, đa số các DN NQD chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế, thực hiện đầy đủ và đúng nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Tuy nhiên với số lượng DN ngày càng tăng, đa dạng về loại hình kinh doanh sẽ gây phức tạp trong khâu quản lý, một số bộ phận không nhỏ chây ỳ nợ thuế, một số còn nợ
thuế với số lượng lớn và trong thời gian dài, số lượng công ty nợ thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản, ngừng hoạt động cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến tăng số nợ thuế khó địi, trở thành gánh nặng cho ngành thuế. Vì vậy, cần hồn thiện và nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế để có thể tạo điều kiện giúp đỡ các cơng ty làm ăn chính đáng nhưng chưa hiệu quả, giúp họ sẻ bớt gánh nặng thuế như không phạt thêm thuế và chia thành nhiều kỳ trả nợ vừa giúp tăng hiệu quả thu thuế vừa giúp công ty tiếp tục hoạt động.
2.3. Đánh giá công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Long Biên
Nhìn chung tình hình thực hiện cơng tác kiểm tra thuế của chi cục thuế quận Long Biên trong những năm qua đã cơ bản hoàn thành chỉ tiêu do cấp trên đề ra và đạt được những kết quả đáng kể:
- Hoạt động kiểm tra thuế đối với các DN đã phát hiện nhiều hình thức trốn lậu thuế, truy thu vào NSNN số thuế hàng tỷ đồng, góp phần chống thất thu NSNN.
- Hoạt động thanh tra, kiểm tra đã đóng góp một phần đáng kể trong việc thực hiện kế hoạch thu của ngành.
- Góp phần tạo lập cơng bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các DN trên địa bàn, góp phần nâng cao tính tn thủ tự giác trong việc thực hiện chính sách thuế của các DN.
Trong những năm qua, hoạt động kiểm tra thuế đối với DN đã góp phần tích cực vào việc thực hiện kế hoạch thu, kịp thời ngăn chặn, xử lý các sai phạm, truy thu thuế ẩn lậu, tồn đọng.
2.3.1. Kết quả tích cực của cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuếQuận Long Biên Quận Long Biên
- Chi cục thuế quận Long Biên đã bám sát sự chỉ đạo của cục Thuế Hà Nội, các Quy trình, Quy chế về hoạt động kiểm tra, xem xét đến tình hình thực tế tại địa phương, các cơ sở dữ liệu và hồ sơ quản lý thuế... để hướng dẫn, chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch và triển khai thực hiện.
- Cán bộ trong đội kiểm tra có chun mơn vững vàng, hầu hết đạt trình độ từ đại học trở lên, đều nắm rõ các luật thuế, quy trình kiểm tra và nắm rõ các thay đổi của luật thuế mới sửa đổi và bổ sung mới nhất.
- Lãnh đạo của Chi cục và Đội trưởng đội kiểm tra thường xuyên theo dõi, chỉ đạo, tháo gỡ khó khăn, xử lý kịp thời các vướng mắc phát sinh.
- Nhìn chung hoạt động kiểm tra NNT đã đạt được nhiều kết quả, cơ bản đảm bảo được tiến độ thực hiện, phấn đấu hoàn thành kế hoạch và các nhiệm vụ đột xuất khác, ngày càng chuyên sâu, chuyên nghiệp, đối tượng lựa chọn tương đối sát, thủ tục pháp lý chặt chẽ hơn, cơ bản các cuộc kiểm tra đã đảm bảo thời gian theo quy định, việc xử lý sau kiểm tra thực hiện đúng theo