- Sau khi nhập xong nhấn nút lưu
(trích) SỔ CÁI Tài khoản 632 giá vốn hàng bán
từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh VND Số Nợ tổng dư nợ đầu kỳ 2.694.376.108 Phát sinh trong kỳ 29.047.373.485 Tổng dư nợ cuối kỳ: ---
12/6/2014 0000085 Công ty TNHH Tiến Đại Phát Xuất bán hàng hóa đơn 0000085 1561 5.817.276.000 12/6/2014 0000087 Công ty TNHH Tiến Đại Phát Xuất bán hàng hóa đơn 0000087 1561 646.430.000 ………….
12/31/2014 12/12-14 Cơng ty TNHH Tiến Đại Phát
Xuất phụ kiện kèm theo máy siêu âm tim
4D 155 25.167.817
12/31/2014 12/12-14 Công ty TNHH Tiến Đại Phát
Xuất phụ kiện kèm theo máy siêu âm tim
4D 1561 1,813.312.894
12/31/2014 PKT
Kết chuyển giá vốn vào xác định KQKD 6321->911
911 12/31/2014 PKT
Kết chuyển giá vốn vào xác định KQKD
6322->911 911
-Cuối tháng, kế toán in sổ chi tiết, sổ cái của một tài khoản như sau: Từ màn hình chức năng của Fast, chọn kế toán tổng hợp -> sổ kế toán -> sổ cái của một tài khoản (sổ chi tiết của một tài khoản). Khi đó hiện ra một hộp thoại. Chọn tài khoản, thời gian in và mẫu báo cáo. Kế toán ấn 1 nếu muốn in
sổ gộp theo tài khoản, ấn 0 nếu in sổ không gộp theo tài khoản.
2.10.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh a.Khái niệm về bán hàng.
Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích hoặc rủi ro cho khách hang, đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại. Thông qua bán hàng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa được thực hiện, với xu hướng vận động của vốn trong doanh nghiệp là T-H-T’. Kết thúc quá trình kinh doanh, doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra và có nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh.
b.Nội dung của kế toán bán hàng.
*Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch hoặc nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm hàng hóa cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thêm ngồi gián bán. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT mà doanh thu bán hàng được xác định cụ thể như sau:
-Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT.
-Đối với hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán( bao gồm cả thuế GTGT).
-Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất nhập khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.
*Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng của công ty chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
1.Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua.
2. Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa.
3. Doanh thu được xác định là tương đối chắc chắn.
4. Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
*Phân loại doanh thu:
Công ty Cổ phần dịch vụ và giải pháp cơng nghiệp Việt Nam có 2 loại doanh thu là doanh thu bán hàng hóa và doanh thu cung cấp dịch vụ trong đó, doanh thu bán hàng hóa là nguồn thu nhập chủ yếu của cơng ty.
-Doanh thu bán hàng hóa được xác định theo cơng thức: Doanh thu bán hàng = Khối lượng hàng bán ra x Giá bán
-Doanh thu thuần về bán hàng là số chênh lệch giữa tổng doanh thu bán ra với các khoản giảm trừ doanh thu được xác định:
Doanh thu thuần về bán hàng=doanh thu bán hàng-các khoản giảm trừ doanh thu
c. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng.
*Chứng từ kế tốn bao gồm: -Hóa đơn GTGT
-Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho -Bảng kê bán hàng
-Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt -Báo cáo bán hàng
*Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5118: Doanh thu khác TK 632: Giá vốn hàng bán TK 156: Hàng hóa
TK 1561: Trị giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí mua hàng hóa TK131: Phải thu của khách hàng TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
d.Quy trình luân chuyển chứng từ trong q trình bán hàng tại cơng ty TNHH Đầu tư Xây dựng Việt Phát: Khách hàng yêu cầu báo giá các sản
phẩm cần mua gửi đến phòng kinh doanh
1. Phòng kinh doanh nhận yêu cầu báo giá và lập báo giá. 2. Phòng kinh doanh gửi báo giá tới khách hàng.
3. Khách hàng nhận báo giá, đồng ý mua hàng và lập đơn đặt hàng. 4. Khách hàng gửi đơn đặt hàng tới phòng kinh doanh.
5. Phòng kinh doanh căn cứ đơn đặt hàng của khách hàng, lập đơn hàng bán.
6. Phòng kinh doanh gửi đơn hàng bán đến cho thủ kho và phịng kế tốn.
7. Thủ kho căn cứ đơn bán hàng của phòng kinh doanh, lập phiếu xuất kho.
8. Bộ phận kho gửi phiếu xuất kho đến bộ phận kế toán.
9. Kế toán căn cứ phiếu xuất kho và đơn hàng bán, lập hóa đơn GTGT. 10. Kế tốn gửi hóa đơn GTGT xuống cho thủ kho.
11. Thủ kho giao hàng cho khách hàng kèm theo phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT.
12. Khách hàng thanh toán tiền mua hàng, nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, nếu thanh toán qua ngân hàng, kế tốn căn cứ vào giấy báo có để ghi sổ kế toán.
13. Kế toán chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để nhập quỹ tiền mặt.
e.Hạch tốn q trình bán hàng.
*Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131, 111, 112,…: Tổng giá thanh tốn
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
*Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hóa.
VD: Ngày 1/4/2014 cơng ty bán hàng cho cơng ty Hưng Dũng theo hóa đơn bán hàng kèm phiếu xuất kho, số HĐ 00001/03 với nội dung sau:
+sản phẩm oxi, sl 20, giá bán 8104 ………
+Sx kết cấu thép, xà gơ…., sl 44857, đơn giá bán: 18600 ………
Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho thong qua hình ảnh phần mềm:
Căn cứ vào phiếu xuất kho khi bán hàng, hóa đơn GTGT, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm thông qua hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.Sau đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển vào các sổ: sổ cái TK 131, sổ cái TK 511 và các sổ khác có liên quan.
Số liệu chạy vào sổ cái TK 511 là doanh thu chưa có thuế, cịn thuế GTGT chạy vào sổ cái TK 3331, tổng tiền thanh toán chạy vào sổ cái TK 131.
Mẫu sổ cái mà công ty đang sử dụng:
Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Việt Phát
Địa chỉ: Số 5, Ngõ 61, Lạc Trung, Vĩnh Tuy, Hai Bà Trưng, Hà Nội