Kế toán doanh thu:

2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng hóa

2.1.2. Kế toán doanh thu:



Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng:

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn doanh thu bán hàng SV: Hoàng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B4 Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 511 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK 511

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng

Hàng ngày, sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ doanh thu về tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp kế toán định khoản và nhâp các dữ liệu vào máy. Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động sổ chi tiết TK 511. Hiện nay, Công ty khơng mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa cho từng mặt hàng hóa là do hàng hóa của cơng ty đa dạng về chủng loại và không mở sổ Nhật ký đặc biệt.

 Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết TK 511 - - Sổ Nhật ký chung - - - Sổ cái TK 511 - - SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B5

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản: 5111: Doanh thu bán hàng hóa

Dư có đầu kỳ:

Phát sinh nợ: 34.782.565.011 Phát sinh có: 34.782.565.011 Dư có cuối kỳ:

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có

Ngày Số hiệu 1/12 PT 256 Thu tiền bán hàng - HĐ 41050 1111 20.000.000 2/12 1202 Bán hàng - HĐ 58004 131 2.315.521.095 2/12 1203 Bán hàng - HĐ 58005 131 448.136.360 ……… ……...... ……………………………… ……….. …………….. 18/12 HĐ 58011 Bán hàng - HĐ 58011 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 Thu tiền bán hàng- HĐ58013 111 246.857.136 29/12 HĐ 58014 Bán hàng - HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 Hàng khuyến mại- HĐ 06117 64182 25.977.303 …….. …………. ………………………………. ……… ……………..

31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 532 60.168.571 31/12 265 Kết chuyển 5111 sang tài khoản 911 911 34.722.396.440

Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 6: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng hóa

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Xét một mẫu xuất kho, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 58013, thủ kho lập phiếu xuất kho.

Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện

Họ, tên người nhận hàng:… Địa chỉ (bộ phận)

Lý do xuất kho: Bán hàng

Xuất tại kho: Kho Linh Anh

STT Tên hàng hóa Mã số

Đơn vị

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Săm lốp -TQ Bộ 48 48 4.580.000 219.840.000 Cộng 48 48 219.840.000

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm mười chín triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:

Xuất, ngày 28 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Giám đốc

SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Mẫu số: 02- VT

Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28 tháng 12 năm 2009

Nợ 632: Số: Có 156:

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu 1 : Phiếu xuất kho hàng hóa của Cơng ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện

2.1.1.3.5. Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng theo phương thức bán lẻ thu tiền tập

trung

Khách Nhân viên Nhân viên Kế toán hàng thu ngân bán hàng bán hàng

Đề nghị Thu tiền Xuất Ghi mua hàng Viết hóa đơn hàng sổ

GTGT

Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ bán lẻ thu tiền tập trung

2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa

2.1.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng hóa theo các phương thức bán hàng

* Bán bn qua kho theo hình thức trực tiếp: - Phản ánh doanh thu bán hàng hóa

Doanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra thu hộ phải nộp nhà nước: Nợ TK 111, 112: Đã thanh toán theo giá có thuế

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng theo giá có thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu theo giá chưa có thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

Ví dụ 1: Ngày 28 tháng 12 năm 2009, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH thương mại và sản xuất, dịch vụ tùng Lộc. Với số lượng là 48 bộ săm lốp 15,5.38 Săm lốp Trung Quốc. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:

Kế tốn lập hóa đơn thuế GTGT số 58013 Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT số 58013 Phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 1111- 15,5.38 Săm lốp TQ: 259.199.993 Có TK 5111- 15,5.38 Săm lốp TQ: 246.857.136 Có TK 3331- 15,5.38 Săm lốp TQ: 12.342.857

Sau khi nghiệp vụ thanh toán tiền hàng kết thúc. Căn cứ vào hóa đơn số 58013 kế tốn tiến hành viết phiếu thu.

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL

Liên 3 (lưu nội bộ) QR/2009B

Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Số: 58013

Đơn vị bán: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện

Địa chỉ:33, Ngõ 102, Đường Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại: (04) 8689722.

Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất, dịch vụ Đơn vị:

Địa chỉ:

Hình thức thanh tốn: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

1 15,5.38 Săm lốp TQ Bộ 48 5.142.857 246.857.136

Cộng tiền hàng 246.857.136

Thuế suất GTGT 5 % Tiền thuế GTGT: 12.342.857

Tổng cộng tiền thanh toán : 259.199.993

Số viết bằng chữ: Hai trăm năm chín triệu một trăm chín chín nghìn chín trăm chín mươi ba đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ kho Thủ trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Biểu 2: Hóa đơn giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần thiết bị

phụ tùng cơ điện Đơn vị : Địa chỉ:

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Hữu Thoản

Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu

Lý do nộp: Nộp tiền hàng, theo bảng kê số 18…………….. 246.857.136 ………………………………………………….VAT…….. 12.342.857

Số tiền: …259.199.993…… ( Viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi chín triệu một trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín mơi ba nghìn đồng……..

Kèm theo:…………………………………..Chứng từ gốc:

………………………………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi chín triệu một trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín mơi ba nghìn đồng

…………………………………………………………...

Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………

Số tiền thay đổi: …………………………….. Biểu 3: Phiếu thu tiền bán hàng

SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Mẫu số 01- TT QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

PHIẾU THU

Ngày 28 tháng 12 năm 2009

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

* Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng:

Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng hóa kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH

Có TK 131: Khách hàng ứng trước Phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh tốn

Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa theo giá khơng có thuế Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Ví dụ 2: Ngày 29 tháng 12 năm 2009, Công ty dùng xe của Công ty vận chuyển hàng 1 máy gặt đập liên hợp cho ơng Lê Tấn Đại, khách hàng thanh tốn qua ngân hàng.

Khách hàng ứng trước tiền hàng: Nợ TK 112: 500.000.000

Có TK 131- Lê Tấn Đại: 500.000.000 Phản ánh doanh thu bán hàng hóa:

Nợ TK 112: 500.000.000 Có TK 5111: 476.190.476 Có TK 3331: 23.809.524

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Biếu số 2.6: Sổ Nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dịng Số hiệu TK đối ứng PS nợ PS có Số hiệu Ngày

1/12 Số trang trước chuyển sang

1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072

1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072

…… …….. ……. ……………………………. ........... ……. …………… …………………. ……………

1/12 PT 256 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 1111 20.000.000

1/12 CT 141 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 5111 19.047.619

1/12 CT 141 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 3331 952.381

1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 641 863.409

1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409

2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 131 2.315.521.095

2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 5111 2.205.258.186

2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 3331 110.262.909

…… ………. ……. …………………………… … ……………

Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Biếu số 2.6: Sổ Nhật ký chung

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

THANH TỐN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG

LỆNH CHUYỂN CĨ

Mã KH: NVL 1021 Số bút toán: 00000044

Loại giao dịch : Lệnh chuyển có giá trị cao Thời điểm TTXL: 21/12/2009- 10:50:03 Số hiệu giao dịch: 10002778 Ngày, giờ nhận : 21/12/2009- 10:54:47 Ngân hàng gửi: NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam Mã NH: 01203001 TK nợ Ngân hàng nhận: NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng Mã NH: 01201012 TK có Người phát lệnh: LÊ TẤN ĐẠI

Địa chỉ/ số CMND:

Tài khoản: 270301001D Tại Ngân hàng: 01203001- NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng

Người nhận lệnh: CT CP THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN EMESCO Địa chỉ/ số CMND:

Tài khoản: 102010000018324 Tại ngân hàng: 01201012 - NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng

Chương – loại – khoản – mục :

Nội dung: TC: 414100004. NHCT HAI BA TRUNG HA NOI. CHUYEN TIEN MUA MAY GAT DAP LIEN HOP

SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Số tiền bằng số: 500.000.000

Số tiền bằng chữ: Năm trăm triệu đồng

KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN Biểu số 2.7: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Dư có đầu kỳ:

Tài khoản: 5111: Doanh thu bán hàng hóa Phát sinh nợ: 34.782.565.011

Phát sinh có: 34.782.565.011Dư có đầu kỳ:

Dư có cuối kỳ:Phát sinh nợ: 34.782.565.011

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 532 60.168.571

31/12 265 Kết chuyển 5111 sang tài khoản 911 911 33.686.976.154

Phát sinh có: 34.782.565.011 Dư có cuối kỳ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có

31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 532 60.168.571

31/12 265 Kết chuyển 5111 sang tài khoản 911 911 34.722.396.440

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 4: Lệnh chuyển có của ngân hàng

SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Biểu số 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng hóa

SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa

Tháng 12 năm 2009 Ng ày thá ng GS Ch ứn g từ Diễ n giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/1 2 1/1 2 Số dư đầu kỳ 1/1 2 PT 256 1/1 2 Th u tiền bán hàn g 111 1 20. 000 .00 0 2/1 2 1202 2/12 Bán 131 2.315.

Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa

Tháng 12 năm 2009

Ngày tháng GS

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PT 256 1/12 Thu tiền bán hàng 1111 20.000.000 2/12 1202 2/12 Bán hàng – HĐ 58004 131 2.315.521.095 …….. ………. ……. ……………….. ……. …………. ……………. 18/12 58001 18/12 Bán hàng – HĐ 58001 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 28/12 Thu tiền bán hàng 1111 246.857.136 29/12 58014 29/12 Bán hàng – HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại 64182 25.977.303 …… ……. …… ………………. ………. …….. ……….. 31/12 264 31/12 Kết chuyển TK 532 532 60.168.571 31/12 265 31/12 Kết chuyển TK 911 911 33.686.976.154 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 34.782.565.011 34.782.565.011 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

* Bán buôn vận chuyển thẳng khơng tham gia thanh tốn

- Khi nhận tiền hoa hồng được hưởng từ việc môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112- Tiền mặt, TGNH Có TK 5111: Doanh thu bán hàng

Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Nếu phát sinh chi phí mơi giới bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH * Bán lẻ theo phương thức tự khai thác

- Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng : Nợ TK 1561: Cửa hàng nhận bán

Có TK 1561: Kho hàng hóa

Khi nhận được bảng kê bán hàng và báo cáo nộp tiền sau ngày, kế toán ghi:

Nợ TK 111- Tiền mặt

Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trường hợp thừa tiền hàng chưa xử lý, căn cứ biên bản lập ghi số tiền thừa:

Nợ TK 111- Số tiền thừa

Có TK 3381- Tiền thừa so với doanh số bán

- Trường hợp thiếu tiền, ghi số thiếu chờ xử lý, nếu chưa biết nguyên nhân:

Nợ TK 111- Thực thu

Nợ TK 1381- Thiếu chờ xử lý

Sổ cái doanh thu bán hàng hóa

Biên bản giảm giá hàng bán