SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B34
BIÊN BẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN
Người yêu cầu: Công ty TNHH thương mại và sản xuất, dịch vụ Tùng Lộc
Hóa đơn giảm giá hàng bán: Hóa đơn GTGT 24896 Ngày 12 tháng 12 năm 2009 TT Tên HH ĐVT Lý do giảm ĐG theo hóa đơn SL Tỷ lệ giảm Thành tiền 1 Răng gầu 255 Cái Hàng kém chất lượng 58.182 31 5% 90.182 2 Răng gầu 200 Cái Hàng kém chất lượng 1.027.272 64 5% 3.287.270 … ……. ……. …………. ……….. ……… …… ………….. Cộng 7.834.542 Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Người yêu cầu Phòng KD xuất nhập khẩu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.2.3. Kế toán chiết khấu thương mại:
Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, giá tri lớn hoặc mua thường xun. Khi đó Cơng ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại. Ở công ty khoản chiết khấu này được giảm ln trên hóa đơn mua hàng hóa. Chính vì vậy mà Cơng ty không sử dụng TK 521: “Chiết khấu thương mại”, thay vào đó là sử dụng TK 511: “Doanh thu bán hàng hóa”, giá thanh tốn mà khách hàng thanh tốn là giá đã trừ đi khoản chiết khấu thương mại.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.15: Sổ Nhật ký chungCÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu PS nợ PS có
Số hiệu Ngày sổ cái dịng TK đối ứng
ghi sổ
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
…… …….. …… . ……………………………. .......... . ……. …………… …………………. …………… 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 532 4.325.527 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 3331 216.276 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 131 4.541.803 … … ……… …… . ………………………… …… …….. . ….. ………………………. . ……………… 25/12 783 25/1 2 Giảm giá hàng bán 532 42.387.654 25/12 783 25/1 2 Giảm giá hàng bán 3331 2.119.383 25/12 783 25/1 2 Giảm giá hàng bán 131 44.507.037 SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B36
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu …… ……… . …… . …………………………… … …………… …..
Cộng chuyển sang trang
sau 73.205.306.000
73.205.306.00 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 7: Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ kế toán: + Phiếu xuất kho + Hợp đồng kinh tế Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 632 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 632
Tài khoản sử dụng: TK 632, 156, 157
* Tài khoản 632: Giá vốn hàng hóa
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá bán trong kỳ.
Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán: Cơng ty hạch tốn hàng tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Kết cấu tài khoản 632- Giá vốn hàng bán. Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ đã bán trong kỳ; Bên Có:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ.
* Tài khoản 156: Hàng hóa
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hố tại các kho hàng, quầy hàng.
SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Hàng hoá là các loại sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (Bán bn và bán lẻ). Giá gốc hàng hố mua vào, bao gồm: Giá mua theo hố đơn và chi phí thu mua hàng hố... Đối với hàng hoá của đơn vị nhập khẩu, ngồi các chi phí trên cịn bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ), chi phí bảo hiểm,. . .
Kết cấu tài khoản 156- Hàng hóa
Bên Nợ:
- Trị giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng (Bao gồm các loại thuế khơng được hồn lại);
- Chi phí thu mua hàng hoá;
- Trị giá hàng hoá đã bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm kê; Bên Có:
- Trị giá của hàng hố xuất kho để bán.
- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hố đã bán trong kỳ; - Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;
- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng; - Trị giá hàng hoá trả lại cho người bán;
- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu khi kiểm kê; Số dư bên Nợ:
- Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho; - Chi phí thu mua của hàng hố tồn kho.
Tài khoản 156 - Hàng hố, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hố: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của hàng hố mua vào và đã nhập kho (Tính theo trị giá mua vào).
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hố: Phản ánh chi phí thu mua hàng hố phát sinh liên quan tới số hàng hố đã nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hố hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hố đã bán trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể cả tồn trong kho và hàng gửi đi bán). Chi phí thu mua hàng hố hạch tốn vào tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến q trình thu mua hàng hố như: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, thuê bến bãi,. . . chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hoá từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp; các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong q trình thu mua hàng hố.
- Phương pháp hạch tốn hàng hóa:
+ Đối với hàng hóa mua vào: Giá mua = Trị giá mua + chi phí thu mua Trong đó: Chi phí thu mua doanh nghiệp khơng phân bổ cho hàng hóa mua vào.
+ Đối với hàng hóa xuất bán:
Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất bán ra trong kỳ theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Đơn giá bình quân cả
kỳ dự trữ =
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ
* Tài khoản 157: Hàng gửi đi bán
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng.
Kết cấu tài khoản 157- Hàng gửi bán Bên nợ:
- Trị giá hàng hóa đã gửi cho khách hàng.
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Bên Có:
- Trị giá hàng hóa gửi đi bán được được xác định là đã bán;
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại. Số dư bên Nợ:
Trị giá hàng hóa đã gửi đi chưa được xác định là đã bán trong kỳ.
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
* Giá vốn hàng bán theo phương thức bán buôn trực tiếp: Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Có TK 156: Làm tiếp VD1: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 (15,5.38 Săm lốp TQ): 219.840.000 Có TK 1561((15,5.38 Săm lốp TQ): 219.840.000
* Giá vốn hàng bán theo phương thức bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng
- Khi xuất hàng hóa gửi cho khách hàng hoặc gửi cho đại lý kế toán ghi:
Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 1561: Hàng hóa
- Khi hàng gửi bán đã bán, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán Làm tiếp VD2:
Bút toán 1: Khi xuất kho hàng hóa gửi cho khách hàng: Nợ TK 157 : 420.000.000
Có TK 1561: 420.000.000
SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Khi hàng gửi bán đã bán, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 420.000.000 Có TK 157: 420.000.000
* Bán lẻ theo phương thức tự khai thác
Sau đó xác định giá vốn hàng bán và ghi kết chuyển:
Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng hàng xuất bán = hàng tồn + hàng nhập - hàng tồn tại quầy đầu ngày( ca) trong ngày (ca) cuối ngày (ca)
Giá vốn hàng bán = Trị giá vốn đơn vịxuất bán tại quầy x hàng bán raSố lượng
Căn cứ số lượng trên để xác định doanh thu và giá vốn bán sau ca, ngày; Đối chiếu với báo cáo hàng bán tại cửa hàng, kế toán ghi giá vốn:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Kho hàng bán
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 33.379.807.338 Phát sinh có: 33.379.807.338 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
Ngày Số hiệu 1/12 22647 Hóa đơn bán hàng 1561 148.691.072 1/12 22648 Hóa đơn bán hàng 1561 82.624.397 1/12 22649 Hóa đơn bán hàng 1561 7.344.356 ……… ……...... ……………………………… ……….. ………….. 21/12 6056 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 21/12 6057 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 ……… …………. …………………………….. ……. ……………… 31/12 6068 Hóa đơn bán hàng 1561 450.856.686 31/12 6124 Hóa đơn bán hàng 1561 12.640.951 31/12 6125 Hóa đơn bán hàng 1561 98.845.000
31/12 287 Kết chuyển 632 sang tài khoản 911 911 33.379.807.338
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 8: Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.2.3. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
* Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
-Giống quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng hóa