Biểu số 2.20: Sổ chi tiết hàng hóa
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.21: Sổ Nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN
SV: Hoàng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B53
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Mẫu số: S 10 – DN
thiết bị phụ tùng cơ điện (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20/3/2006 của Bộp trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Loại thẻ: Hàng hóa – Máy gặt đập liên hợp
Tháng 3 năm 2010 ĐVT: 1000Đ Ngày tháng GS CT Diễn giải SHTK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT A B C D E 1 2 3=1×2 4 5=1×4 6 7=1×6 1/3 1/3 Số dư đầu kỳ 420.000 8 3.360.000 5/3 HĐ 387 5/3 Nhập hàng từ mua ngoài 112 420.000 11 4.620.000 19 7.980.000 15/3 HĐ 89357 15/3 Xuất bán hàng cho khách hàng 632 420.000 5 2.100.000 14 5.880.000 ……. ……….. ………. . …………………… …….. ……… …... …………. ….. ………….. ….. ……… 31/3 HĐ 91234 31/3 Xuất bán hàng cho khách hàng 632 420.000 3 1.260.000 6 2.520.000 Công tháng 15 6.300.000 17 7.140.000 6 2.520.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu PS nợ PS có
Số hiệu Ngày sổ cái dòng TK đối ứng
ghi sổ
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
…… …….. ……. ……………………………. ........... ……. …………… …………………. ……………
14/12 6032 14/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 15.226.979
14/12 6032 14/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 15.226.979
14/12 6034 14/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 102.704.035
14/12 6034 14/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 102.704.035
21/12 6056 21/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 397.795.700
21/12 6056 21/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 397.795.700
31/12 6072 31/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 1.181.843.124
31/12 6072 31/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 1.181.843.124
…… ………. ……. …………………………… … …………… ………………
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.22: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 632: Giá vốn hàng hóa
Dư có đầu kỳ:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Phát sinh nợ: 33.379.807.338 Phát sinh có: 33.379.807.338 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
Ngày Số hiệu 1/12 22647 Hóa đơn bán hàng 1561 148.691.072 1/12 22648 Hóa đơn bán hàng 1561 82.624.397 1/12 22649 Hóa đơn bán hàng 1561 7.344.356 ……… ……...... ……………………………… ……….. ……….. …………….. 21/12 6056 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 21/12 6057 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 ….. ………. ………………………………. ………. ………….. ……………… 31/12 6068 Hóa đơn bán hàng 1561 450.856.686 31/12 6124 Hóa đơn bán hàng 1561 12.640.951 31/12 6125 Hóa đơn bán hàng 1561 98.845.000 31/12 287 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 911 33.379.807.338 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.23: Sổ cái giá vốn hàng bán
SV: Hoàng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B57
Cơng ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tháng 12 năm 2009
Ngày tháng GS
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
1/12 1/12 Số dư đầu kỳ
1/12 22647 1/12 Hóa đơn bán hàng hóa 1561 148.691.072
1/12 22648 1/12 Hóa đơn bán hàng 1561 82.624.397 1/12 22649 1/12 Hóa đươn bán hàng 1561 7.344.356 ………. ………. ………... ………………………….. ………… …………….. ………………. 21/12 6056 21/12 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 21/12 6057 21/12 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 …….. ………. ……… ……………………………. ………… …………….. ……………… 31/12 6068 31/12 Hóa đơn bán hàng 1561 450.856.686 31/12 6124 31/12 Hóa đơn bán hàng 1561 12.640.951 31/12 6125 31/12 Hóa đơn bán hàng 1561 98.845.000 31/12 287 31/12 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 911 33.379.807.338 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 33.379.807.338 33.379.807.338 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Phương pháp hạch tốn hàng hóa:
+ Đối với hàng hóa mua vào: Giá mua = Trị giá mua + chi phí thu mua Trong đó: Chi phí thu mua doanh nghiệp khơng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ
+ Đối với hàng hóa xuất bán:
Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất bán ra trong kỳ theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Đơn giá bình quân cả
kỳ dự trữ =
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ
2.4. Kế tốn chi phí bán hàng: 2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế toán: - Phiếu chi tiền mặt - Chứng từ vận chuyển - Hóa đơn thanh tốn dịch vụ mua ngoài
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng phân bổ khấu hao……
Tài khoản sử dụng: TK 641: “Chi phí bán hàng”, TK này được chi tiết như sau:
Cấ p
Mã Tài khoản
TK mẹ
Tên tài khoản
1 641 Chi phí bán hàng
2 6411 641 Chi phí nhân viên bán hàng
2 6414 641 Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng
2 6415 641 Chi phí bảo hành
2 6417 641 Chi phí dịch vụ mua ngồi
Chun đề thực tập chun ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
3 6417 1
6417 Chi phí tiếp khách, hội họp
3 6417 2
6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác
2 6418 641 Chi phí bằng tiền khác
Biểu số 2.24: Phiếu chi tiền tiếp khách
Đơn vị :
Địa chỉ:
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lan Hương Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu
Lý do chi: chi tiếp khách…… …………………………. 1.899.700 …………………………………………………………………………
Số tiền: …1.899.700…… (Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng…………………………………………………………. Kèm theo:…………………………………..Chứng từ gốc:
………………………………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng ………………………..
Ngày 9 tháng 3 năm 2010 SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B Quyển số………… Số: 134………….. Nợ: 111………… Có: 6418………… Mẫu số 02- TT QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 9 tháng 3 năm 2010
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………… Số tiền thay đổi: ……………………………..
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.25: Hóa đơn giá trị gia tăng phản ánh dịch vụ mua ngồi
HĨA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng BG/2009B
Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Số: 0085690
Đơn vị bán: ……………………………………………….. Địa chỉ: ……………………………..
Số tài khoản:………………………. Điện thoại: ………………….MS: Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện
Địa chỉ: Số 56, Ngõ 102, Đường Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội Hình thức thanh tốn: TM MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Tiếp khách 1.727.000
Cộng tiền hàng 1.727.000
Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 172.700
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.899.700
Số viết bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B62
CÔNG TY TNHH TM SAO LINHTY
CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG DƯƠNG
171 Trường Chinh -Khương Mai -Thanh Xuân - Hà Nội 686 Quang Trung - Hà Đông -
14 34 0 0 1 5 0000 07 5987 48
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… kế toán phân loại và nhập các dữ liệu vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó phần mềm kế tốn trong máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 641 và sau đó là sổ cái tài khoản 641.
Vào cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng tất cả các giá trị trên sổ Nhật ký chung. Khi đó Kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh.
Kế toán đối chiếu sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 nếu số liệu khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu, mục đích quản trị của doanh nghiệp.
2.4.2. Kế tốn chi phí bán hàng
Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí bán hàng
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B63 Chứng từ Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK 641
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 2.3. Kế tốn chi phí bán hàng 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi tiền mặt + Chứng từ vận chuyển
+ Hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngồi + Bảng tính thanh tốn lương và BHXH + Bảng trích khấu hao….
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641, 111, 131, 331, 241…. - Sổ sách sử dung:
+ Sổ nhật ký chi tiền + Sổ chi tiết tài khoản 641 + Sổ cái TK 641
+ Sổ nhật ký chung
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hố bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá vận chuyển,. . .
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu tài khoản 641: Chi phí bán hàng Bên Nợ:
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm hàng hố.
Bên Có:
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn,. . .
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,. . - Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành hàng hố.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng như chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,. . .
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngồi các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,. . .
2.2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao… kế tốn phân lại và vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sau đó là sổ cái tài khoản 641.
Cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng Nhật ký chung, Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu thơng tin của doanh nghiệp.
2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
* Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có các TK 334, 338,. . .
* Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ.
* Chi phí điện, nước mua ngồi, chi phí thơng tin (điện thoại, fax...), chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ có giá trị khơng lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK các TK 111, 112, 141, 331,. . .
* Hạch tốn chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố:
- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho tồn bộ nghĩa vụ bảo hành:
+ Khi xác định số dự phịng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hố kế tốn, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả.
* Cuối kỳ kế tốn sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả về sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập:
- Trường hợp số dự phịng phải trả cần lập ở kỳ kế tốn này lớn hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước