SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B63 Chứng từ Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK 641
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 2.3. Kế toán chi phí bán hàng 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế tốn 2.3.1.1. Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi tiền mặt + Chứng từ vận chuyển
+ Hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngồi + Bảng tính thanh tốn lương và BHXH + Bảng trích khấu hao….
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641, 111, 131, 331, 241…. - Sổ sách sử dung:
+ Sổ nhật ký chi tiền + Sổ chi tiết tài khoản 641 + Sổ cái TK 641
+ Sổ nhật ký chung
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hố bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá vận chuyển,. . .
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu tài khoản 641: Chi phí bán hàng Bên Nợ:
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm hàng hố.
Bên Có:
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 5 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn,. . .
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,. . - Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành hàng hố.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng như chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,. . .
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngồi các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,. . .
2.2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao… kế tốn phân lại và vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sau đó là sổ cái tài khoản 641.
Cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng Nhật ký chung, Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu thơng tin của doanh nghiệp.
2.3.2. Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng
* Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có các TK 334, 338,. . .
* Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ.
* Chi phí điện, nước mua ngồi, chi phí thơng tin (điện thoại, fax...), chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ có giá trị khơng lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK các TK 111, 112, 141, 331,. . .
* Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố:
- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho tồn bộ nghĩa vụ bảo hành:
+ Khi xác định số dự phịng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hố kế tốn, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả.
* Cuối kỳ kế tốn sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phịng phải trả về sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập:
- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế tốn này lớn hơn số dự phịng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế tốn trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phịng phải trả.
- Trường hợp số dự phịng phải trả cần lập ở kỳ kế tốn này nhỏ hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả
Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415).
* Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quản kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, sau khi kế tốn kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ là căn cứ để kế toán nhập các số liệu vào máy theo từng nộ dung kinh tế và theo thời gian phát sinh nghiệp vụ.
Khi đó máy tính sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, vào sổ chi tiết tài khoản 641.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 1.082.074.876 Phát sinh có: 1.082.074.876 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có Ngày Số hiệu 1/12 PC 475 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 28/12 1228 Khấu hao TSCĐ 2009 2141 16.485.900 28/12 1228 Hàng khuyế mại- HĐ 06117 5111 25.977.303 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13641 6.592.887 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13648 2.930.923 31/12 PC 507 Cước v/c hàng 1111 3.545.460 ….. …….. …………………………. ……… …………… 31/12 1236 Trích lương Q4/2009 3342 9.325.750 Trích lương Q4/2009 3341 460.558.000 31/12 1246 Trích BS tiền lương 2009 3341 390.000.000 31/12 283 KC 641→ 911, 64181→ 911 911 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và BHXHBiểu số 10: Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng Biểu số 10: Sổ chi tiết tài khoản chi phí bán hàng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.27: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B70
Đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số: 11 – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2009 ĐVT: VNĐ STT TK ghi nợ TK ghi có TK 334 Ghi có TK 335 Ghi có TK 338 (3382, 3383, 3384) (Trích 19%) Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 A B 1 2 3 4 5 1 TK 641: “Chi phí bán hàng 286.628.000 286.628.000 54.459.320
2 TK 642 : “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
160.645.000 160.645.000 30.522.550
3 TK 334: “Phải trả người lao động” 26.836.380
Cộng 447.273.000 447.273.000 111.818.250
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.289: Sổ Nhật ký chung
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B71
Đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số: 06 –TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ tiêu Toàn doanh nghiệp Ghi nợ các đối tượng sử dụng
Nguyên giá Mức khấu hao TK 641 TK 642
I Khấu hao đã trích tháng trước
253.486.320 197.364.520 56.121.800 II Khấu hao tăng trong
tháng 12
78.246.324 52.684.321 25.562.003
III Khấu hao giảm trong tháng 12
3.562.210 2.056.419 1.505.791
IV Khấu hao phải trích tháng 12 = (I) + (II) - (III)
328.170.434 247.992.422 80.178.012
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng PS nợ PS có Số hiệu Ngày
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
Biểu số 2.29: Sổ Nhật ký chung
Biểu số 2.29: Sổ chi tiết chi phí bán hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Dư có đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 1.082.074.876 Phát sinh có: 1.082.074.876
SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 0 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
1/12 PC 475 1/12 Mua xăng dầu cấp hàng 641 863.409
1/12 PC 475 1/12 Mua xăng dầu cấp hàng 1111 863.409
…… …….. ……. …………………….. …….. ……. ……….. ………….. ……………. 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại – HĐ 06117 641 25.977.303 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại 5111 25.977.303 …….. ……. …….. ………………………………… ……… …… …………….. …………….. ……………… 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 641 247.992.422 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422
31/12 1246 31/12 Phải trả lương cho người lao động 641 286.628.000
31/12 1246 31/12 Phải trả lương cho người lao động 334 286.628.000
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
Ngày Số hiệu 1/12 PC 475 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13641 6.592.887 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13648 2.930.923 ….. ……...... ……………………………… ……….. ……….. …………….. 31/12 PC 507 Cước vận chuyển hàng 1111 3.545.460 31/12 1236 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422 ….. ………. ………………………………. ………. ………….. ………………
31/12 1246 Phải trả cho người lao động 334 286.628.000
31/12 283 Kết chuyển TK 641 sang TK 911, TK 64181 sang TK 911
911 1.082.074.876
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.30: Sổ cái chi phí bán hàng
SV: Hồng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B74
Cơng ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2009
Ngày tháng GS
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13641 6.592.887 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13648 2.930.923 ………. ………. ………... ………………………….. ………… …………….. ………………. 31/12 PC 507 31/12 Cước vận chuyển hàng 1111 3.545.450 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422 …….. ………. ……… ……………………………. ………… …………….. ………………
31/12 1246 31/12 Phải trả cho người lao động 334 286.628.000 31/12 283 31/12 Kết chuyển TK 641 sang TK 911, TK 64181 sang TK 911 911 1.082.074.876 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 1.082.074.876 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế tốn: - Bảng chấm cơng
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu chi
- Hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngoài Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK này được chi tiết như sau:
Cấ p Mã Tài khoản mẹTK mẹ
Tên tài khoản
1 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2 6421 642 Chi phí nhân viên quản lý 2 6423 642 Chi phí đồ dùng văn phịng
2 6424 642 Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
2 6425 642 Thuế, phí và lệ phí 3 6425
1
6425 Thuế nơng nghiệp
3 6425 2
6425 Tiền thuê đất
3 6425 3
6425 Thuế mơn bài
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
3 6425 8
6425 Thuế và lệ phí khác
2 6427 642 Chi phí dịch vụ mua ngồi 3 6427
1
6427 Chi phí điện nước
3 6427 2
6427 Chi phí điện thoại
3 6427 8
6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác
2 6428 642 Chi phí bằng tiền khác
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Tương tự như quy trình ln chuyển chứng từ của chi phí bán hàng. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… kế toán phân loại và nhập các dữ liệu vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó phần mềm kế tốn trong máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642 và sau đó là sổ cái tài khoản 642.
Vào cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng tất cả các giá