SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
18
Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa
Tháng 12 năm 2009 Ng ày thá ng GS Ch ứn g từ Diễ n giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/1 2 1/1 2 Số dư đầu kỳ 1/1 2 PT 256 1/1 2 Th u tiền bán hàn g 111 1 20. 000 .00 0 2/1 2 1202 2/12 Bán 131 2.315.
Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa
Tháng 12 năm 2009
Ngày tháng GS
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PT 256 1/12 Thu tiền bán hàng 1111 20.000.000 2/12 1202 2/12 Bán hàng – HĐ 58004 131 2.315.521.095 …….. ………. ……. ……………….. ……. …………. ……………. 18/12 58001 18/12 Bán hàng – HĐ 58001 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 28/12 Thu tiền bán hàng 1111 246.857.136 29/12 58014 29/12 Bán hàng – HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại 64182 25.977.303 …… ……. …… ………………. ………. …….. ……….. 31/12 264 31/12 Kết chuyển TK 532 532 60.168.571 31/12 265 31/12 Kết chuyển TK 911 911 33.686.976.154 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 34.782.565.011 34.782.565.011 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
* Bán buôn vận chuyển thẳng khơng tham gia thanh tốn
- Khi nhận tiền hoa hồng được hưởng từ việc môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112- Tiền mặt, TGNH Có TK 5111: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Nếu phát sinh chi phí mơi giới bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH * Bán lẻ theo phương thức tự khai thác
- Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng : Nợ TK 1561: Cửa hàng nhận bán
Có TK 1561: Kho hàng hóa
Khi nhận được bảng kê bán hàng và báo cáo nộp tiền sau ngày, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Trường hợp thừa tiền hàng chưa xử lý, căn cứ biên bản lập ghi số tiền thừa:
Nợ TK 111- Số tiền thừa
Có TK 3381- Tiền thừa so với doanh số bán
- Trường hợp thiếu tiền, ghi số thiếu chờ xử lý, nếu chưa biết nguyên nhân:
Nợ TK 111- Thực thu
Nợ TK 1381- Thiếu chờ xử lý
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Có TK 5111- Doanh thu bán hàng
Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Kế toán chiết khấu thanh toán
- Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 635: % chiết khấu thanh tốn × số tiền cịn nợ
Có TK 111, 112, 131: % chiết khấu thanh tốn × số tiền cịn nợ * Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại
* Khi cho khách hàng hưởng giảm giá hàng bán: Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền cho khách hàng hưởng giảm giá hàng bán
2.1.2.3. Một số sổ chi tiết tiêu biểu
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… hoặc các bảng tồng hợp chứng từ kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn. Sau đó máy sẽ từ động vào các sổ chi tiết.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa 2.2.1. Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.1. Kế toán hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản xác nhận nguyên nhân hàng bán bị trả lại - Phiếu nhập kho
- Phiếu khiếu nại chất lượng hàng bán bị trả về
Tài khoản sử dụng: - TK 531: “Hàng bán bị trả lại
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi khách hàng lập phiếu khiếu nại hàng về chất lượng hàng bán không đảm bảo. Công ty sẽ cử ra một bộ phận ở phòng kinh doanh để kiểm tra về chất lượng hàng hóa bị khách hàng khiếu nại xem có bảo đảm chất lượng hay khơng và tìm ngun nhân của nó. Sau khi kiểm tra xong, nếu hàng hóa khơng đảm bảo chất lượng phịng kinh doanh sẽ ký vào phiếu khiếu nại và đồng ý cho khách hàng trả lại hàng hóa. Căn cứ vào đây phịng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ lập phiếu nhập kho, phiếu này được lập thành 2 liên:
Liên 1: Được lưu tại phòng kinh doanh xuất nhập khẩu
Liên 2: Giao cho bộ phận thủ kho để ghi vào thẻ kho, sau đó được chuyển lên phịng kế tốn để kế tốn nhập dữ liệu vào máy tính
Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết TK 531 - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 531 SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa
Sơ đồ 4: Quy trình hạch tốn kế tốn theo phương pháp Nhật ký chung
Trong đó: