SV: Hoàng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B74
Cơng ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tháng 12 năm 2009
Ngày tháng GS
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13641 6.592.887 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển máy gặt đập 13648 2.930.923 ………. ………. ………... ………………………….. ………… …………….. ………………. 31/12 PC 507 31/12 Cước vận chuyển hàng 1111 3.545.450 31/12 1236 31/12 Khấu hao TSCĐ 2141 247.992.422 …….. ………. ……… ……………………………. ………… …………….. ………………
31/12 1246 31/12 Phải trả cho người lao động 334 286.628.000 31/12 283 31/12 Kết chuyển TK 641 sang TK 911, TK 64181 sang TK 911 911 1.082.074.876 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 1.082.074.876 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán 2.5.1.Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế tốn: - Bảng chấm cơng
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu chi
- Hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngoài Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK này được chi tiết như sau:
Cấ p Mã Tài khoản mẹTK mẹ
Tên tài khoản
1 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2 6421 642 Chi phí nhân viên quản lý 2 6423 642 Chi phí đồ dùng văn phịng
2 6424 642 Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
2 6425 642 Thuế, phí và lệ phí 3 6425
1
6425 Thuế nơng nghiệp
3 6425 2
6425 Tiền thuê đất
3 6425 3
6425 Thuế mơn bài
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
3 6425 8
6425 Thuế và lệ phí khác
2 6427 642 Chi phí dịch vụ mua ngồi 3 6427
1
6427 Chi phí điện nước
3 6427 2
6427 Chi phí điện thoại
3 6427 8
6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác
2 6428 642 Chi phí bằng tiền khác
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Tương tự như quy trình ln chuyển chứng từ của chi phí bán hàng. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… kế toán phân loại và nhập các dữ liệu vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó phần mềm kế tốn trong máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 642 và sau đó là sổ cái tài khoản 642.
Vào cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng tất cả các giá trị trên sổ Nhật ký chung. Khi đó Kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh.
Kế toán đối chiếu sổ cái tài khoản 642 và sổ chi tiết tài khoản 642 nếu số liệu khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu, mục đích quản trị của doanh nghiệp
2.5.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Quy trình ghi sổ cũng tương tự kế tốn chi phí bán hàng
Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Sổ chi tiết TK 642 - Sổ cái TK 642
2.3.3. Kế toán tổng hợp * Quy trình ghi sổ:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng thường cập nhật hàng ngày vào máy.
Sau đó, theo quy trình đã được lập trình sẵn trong phần mềm, các thông tin sẽ tự động được nhập vào các sổ kế toán tổng hợp như Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 641
Cuối tháng hoặc bất cứ thời điểm nào, kế toán muốn cộng sổ hoặc muốn biết số dư trên các tài khoản hoặc lập báo cáo tài chính, chỉ cần một cái nhấp chuột là có kế tốn có thể có được các dữ liệu cần thiết.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN:
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2009
Biểu số 2.31: Sổ Nhật ký chung
Ngày tháng
GS SHCTGS NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Số tiền Có
1 2 3 4 5 6 7
1/12 1/12 Số dư đầu kỳ
1/12
28/12 PC 4751228 28/121/12 Xăng dầu cấp hàngKhấu hao TSCĐ 11112141 16.485.900863.409
28/12 1228 28/12 Hàng khuyến mại 5111 25.977.303 29/12 1229 29/12 Bù trừ vận chuyển 13641 6.592.887 Bù trừ vận chuyển 13648 2.930.923 31/12 PC 507 31/12 Cước v/c hàng 1111 3.545.460 ……. ……… ……. …………………… ……. ……………. 31/12 1236 31/12 Trích lương quý IV 3342 9.325.750 31/12 31/12 1246 31/12 31/12 Trích lương quý IV Trích BS tiền lương KC 641→ 911, 64184→ 911 3341 3341 911 460.558.000 390.000.000 1.082.074.876 31/12 283 31/12 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối kỳ 1.082.074.876 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trường (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009
Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu PS nợ PS có
Số hiệu Ngày sổ cái dòng TK đối ứng
ghi sổ
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
…… …….. ……. ……………………………. ........... ……. …………… …………………. ……………
4/12 PC 474 4/12 Mua bảo hiểm ô tô 642 11.545.000
4/12 PC 474 4/12 Mua bảo hiểm ô tô 1111 11.545.000
7/12 1202 7/12 Chi phí đi Trung Quốc 642 26.699.310
7/12 1202 7/12 Chi phí đi Trung Quốc 1111 26.699.310
…… ……. ….. ………………… ………. ….. ………. ………… ……………
31/12 6072 31/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 1.181.843.124
31/12 6072 31/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 1.181.843.124
…… ………. ……. …………………………… … …………… ………………
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu