Phiếu chi tiền tiếp khách

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện (Trang 83 - 92)

Đơn vị :

Địa chỉ:

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lan Hương Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu

Lý do chi: chi tiếp khách…… …………………………. 1.899.700 …………………………………………………………………………

Số tiền: …1.899.700…… (Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng…………………………………………………………. Kèm theo:…………………………………..Chứng từ gốc:

………………………………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng ………………………..

Ngày 9 tháng 3 năm 2010 SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B Quyển số………… Số: 134………….. Nợ: 111………… Có: 6418………… Mẫu số 02- TT QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

PHIẾU CHI

Ngày 9 tháng 3 năm 2010

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………… Số tiền thay đổi: ……………………………..

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Biểu số 2.25: Hóa đơn giá trị gia tăng phản ánh dịch vụ mua ngồi

HĨA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL

Liên 2: Giao cho khách hàng BG/2009B

Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Số: 0085690

Đơn vị bán: ……………………………………………….. Địa chỉ: ……………………………..

Số tài khoản:………………………. Điện thoại: ………………….MS: Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện

Địa chỉ: Số 56, Ngõ 102, Đường Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội Hình thức thanh tốn: TM MS:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

1 Tiếp khách 1.727.000

Cộng tiền hàng 1.727.000

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT: 172.700

Tổng cộng tiền thanh toán : 1.899.700

Số viết bằng chữ: Một triệu tám trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên)

SV: Hoàng Thị Ngà Kế tốn tổng hợp 48B62

CƠNG TY TNHH TM SAO LINHTY

CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG DƯƠNG

171 Trường Chinh -Khương Mai -Thanh Xuân - Hà Nội 686 Quang Trung - Hà Đông -

14 34 0 0 1 5 0000 07 5987 48

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội… kế toán phân loại và nhập các dữ liệu vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó phần mềm kế tốn trong máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 641 và sau đó là sổ cái tài khoản 641.

Vào cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng tất cả các giá trị trên sổ Nhật ký chung. Khi đó Kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh.

Kế toán đối chiếu sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 nếu số liệu khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu, mục đích quản trị của doanh nghiệp.

2.4.2. Kế tốn chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ kế tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí bán hàng

SV: Hồng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B63 Chứng từ Phần mềm kế toán Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK 641

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu  Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 2.3. Kế tốn chi phí bán hàng 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 2.3.1.1. Chứng từ kế toán:

+ Phiếu chi tiền mặt + Chứng từ vận chuyển

+ Hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngồi + Bảng tính thanh tốn lương và BHXH + Bảng trích khấu hao….

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641, 111, 131, 331, 241…. - Sổ sách sử dung:

+ Sổ nhật ký chi tiền + Sổ chi tiết tài khoản 641 + Sổ cái TK 641

+ Sổ nhật ký chung

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hố bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, hàng hoá vận chuyển,. . .

Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Kết cấu tài khoản 641: Chi phí bán hàng Bên Nợ:

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm hàng hố.

Bên Có:

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 5 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền cơng và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn,. . .

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,. . - Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành hàng hố.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng như chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,. . .

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngồi các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,. . .

2.2.1.2. Quy trình luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, bảng trích khấu hao… kế tốn phân lại và vào máy theo từng nghiệp vụ phát sinh và vào theo trình tự thời gian. Khi đó máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản và sau đó là sổ cái tài khoản 641.

Cuối tháng, phịng Tài chính Kế tốn khóa sổ, cộng Nhật ký chung, Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản 641 và sổ chi tiết tài khoản 641 khớp đúng là cơ sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn quản trị theo nhu cầu thơng tin của doanh nghiệp.

2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

* Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có các TK 334, 338,. . .

* Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ.

* Chi phí điện, nước mua ngồi, chi phí thơng tin (điện thoại, fax...), chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ có giá trị khơng lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK các TK 111, 112, 141, 331,. . .

* Hạch tốn chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố:

- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho tồn bộ nghĩa vụ bảo hành:

+ Khi xác định số dự phịng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá kế toán, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả.

* Cuối kỳ kế tốn sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả về sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hố cần lập:

- Trường hợp số dự phịng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phịng phải trả.

- Trường hợp số dự phịng phải trả cần lập ở kỳ kế tốn này nhỏ hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hồn nhập ghi giảm chi phí, ghi:

Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả

Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415).

* Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quản kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, sau khi kế tốn kiểm tra về tính hợp lý, hợp lệ là căn cứ để kế toán nhập các số liệu vào máy theo từng nộ dung kinh tế và theo thời gian phát sinh nghiệp vụ.

Khi đó máy tính sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, vào sổ chi tiết tài khoản 641.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Dư nợ đầu kỳ:

Phát sinh nợ: 1.082.074.876 Phát sinh có: 1.082.074.876 Dư có cuối kỳ:

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có Ngày Số hiệu 1/12 PC 475 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409 28/12 1228 Khấu hao TSCĐ 2009 2141 16.485.900 28/12 1228 Hàng khuyế mại- HĐ 06117 5111 25.977.303 29/12 1229 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13641 6.592.887 Bù trừ vận chuyển MGĐ 13648 2.930.923 31/12 PC 507 Cước v/c hàng 1111 3.545.460 ….. …….. …………………………. ……… …………… 31/12 1236 Trích lương Q4/2009 3342 9.325.750 Trích lương Q4/2009 3341 460.558.000 31/12 1246 Trích BS tiền lương 2009 3341 390.000.000 31/12 283 KC 641→ 911, 64181→ 911 911 1.082.074.876 Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Một phần của tài liệu Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện (Trang 83 - 92)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(142 trang)