thu khó địi
1. Một số vấn đề cơ bản về dự phòng :
- Dự phòng giảm giá tài sản là ghi nhận trớc một khoản chi phí cha thực chi vào chi phí kinh doanh, chi phí đầu t tài chính của niên độ báo cáo để có nguồn tài chính cần thiết bù đắp những thiệt hại có thể sẽ xảy ra trong niên độ liền sau
2. Hạch tốn dự phịng phải thu khó địi
2.1. Phơng pháp xác định mức dự phịng phải thukhó địi cần lập. khó địi cần lập.
Đánh giá khả năng thanh tốn của khách hàng khó địi và lập dự phịng phải thu khó địi trên cơ sở số (%) có khả năng mất:
Mức dự phịng phải thu khó địi
= Số nợ phải thu khó địi x Số (%) có khả năng mất 2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn dự phịng phải thu khó địi, Kế toán sử dụng TK 139- dự phịng phải thu khó địi, tài khoản này có kết cấu ngợc với kết cấu của TK 131
2.3. Phơng pháp hạch toán.
- Cuối niên độ Kế tốn, căn cứ vào bảng kê dự phịng phải thu khó địi, Kế tốn ghi:
Nợ TK 642 (6426): Chi phí dự phịng
Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi - Cuối niên độ Kế tốn sau:
Tính số dự phịng phải thu khó địi của năm nay, so sánh với số dự phòng năm trớc đã lập:
+ Nếu số dự phịng khơng thay đổi thì khơng cần lập thêm mức dự phòng mới.
+ Nếu số dự phịng phải thu khó địi năm nay cần lập cao hơn số đã lập năm trớc thì lập thêm dự phịng theo số chênh lệch:
Nợ TK 642(6426) Chênh lệch tăng Có TK 139
+ Nếu số dự phịng phải thu khó địi năm nay ít hơn số đã lập thì hồn nhập theo số chênh lệch:
Nợ TK 139 Chênh lệch giảm Có TK 642
- Xử lý nợ phải thu khó địi thực sự phát sinh: + Xố nợ phải thu khó địi khơng thu hồi đợc: Nợ TK 139: Số nợ đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Số nợ cha lập dự phịng
Có TK 131: Phải thu của khách hàng
Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khó địi đã xử lý (Theo dõi ít nhất 5 năm tiếp theo)
+ Nếu nợ phải thu khó địi đã xố sau đó lại thu hồi đợc: Nợ TK 111, 112
Đồng thời ghi đơn bên Có 004: Nợ khó địi đã xử lý
3. Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho
3.1. Phơng pháp xác định dự phòng giảm giá hàngtồn kho tồn kho
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm bằng cách so sánh giá vật t, hàng hoá ghi trên sổ Kế toán với giá thị trờng vào ngày cuối năm. Nếu giá thị trờng nhỏ hơn thì lập dự phịng giảm giá thep giá chênh lệch:
Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho = Số lợng vật t, hàng hoá tồn kho
x (Giá trị ghitrên sổ kế toán
- Giá thị tr-ờng vào ngày 31/12)
3.2. Tài khoản sử dụng.
Để hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho, Kế tốn sử dụng TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tài khoản này có kết cấu ngợc với kết cấu của TK 156
3.3. Trình tự hạch tốn
- Cuối niên độ Kế tốn, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá số lợng tồn kho thực tế của từng hàng hoá, xác định mức trích lập dự phịng cho niên độ Kế tốn sau:
Nợ TK 632
Có TK 159.
- Cuối niên độ Kế tốn năm sau, tính số dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho năm nay so sánh với số dự phòng năm trớc đã lập:
+ Nếu số dự phịng khơng thay đổi thì khơng cần lập thêm mức dự phòng mới.
+ Nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay cần lập lớn hơn số đã lập thì lập thêm dự phịng theo số chênh lệch:
Nợ TK 632 ( chênh lệch tăng) Có TK 159
+ Nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho năm nay ít hơn số đã lập thì hồn nhập theo số chênh lệch:
Nợ TK 159 (chênh lệch giảm) Có TK 632