- Giá vốn hàng bán: 3.648.000 Lãi gộp: 744
3.1. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là tồn bộ những khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hố. Để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK 641- chi phí bán hàng.
- Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng của: nhân viên bán hàng, nhân viên chế biến ăn uống và nhân vien của hoạt động dịch vụ.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ bán hàng, chế biến ăn uống, dịch vụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động bán hàng, chế biến ăn uống, dịch vụ.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi
- Chi phí bẳng tiền khác liên quan tới cả ba hoạt động.
Mặt khác do cơng tác kế tốn cơng ty tơng đối phức tạp, trong khi tổ chức bộ máy kế toán khá gọn nhẹ nên hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế tốn khơng mở sổ chi tiết cho TK 641. TK 642 mà tập hợp chi phí phát sinh lên các nhật ký chứng từ có liên quan (nhật ký chứng từ số 1, số 2..., ví dụ ghi Có TK 111, TK 112 đối ứng với Nợ TK 641, TK 642, hoặc xem Nợ TK 111, Nợ TK 112, đối ứng Có với TK 641, TK 642) đê rtính tốn các khoản giảm trừ chi phí. Số liệu trên các nhật ký chứng từ có liên quan và các bảng phân bổ số 1, 2, 3 là cơ sở để ghi sổ cái TK 641,642.
Trong tháng 12 năm 2004, tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng là:
149.801.304 (đồng), cuối kỳ, tồn bộ chi phí bán hàng này đợc tính hết cho doanh thu thực hiện trong thang 12:
Nợ TK 911: : 149.801.304
Có TK 641: : 149.801.304
Trên cơ sở đó, kế tốn ghi vào nhật ký chứng từ số 8 và vào sổ cái TK 641
Biểu số 19 Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng với TK này Thán g 1 ... Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng12 Cộng 334 98.336.000 88.531.300 89.562.600 3382 2.530.800 2.732.000 3.152.300 3383 6.305.000 6.305.000 6.305.000 3384 841.392 841.000 841.000 111 8.783.725 12.311.000 14.517.280 153 2.580.200 2.783.110 2.697.400 214 5.968.000 5.944.000 5.994.000 1421 1.892.000 2.796.000 632 150.200 64.010 351.174 112 9.522.700 15.011.900 13.829.150 3388 13.090.976 12.306.315 10.439.400 Tổng phát sinh Nợ 150.001.003149.675.635149.001.154 Tổng phát sinh Có 150.001.003149.675.635149.001.154
Số d cuối tháng Nợ Có