D đầu Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK khác Ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK Sốd cuối kỳ
2.2. Hạch tốn tổng hợp
Để có thể hiểu rõ ràng q trình hạch tốn giai đoạn tiêu thụ hàng hoá, chúng ta hãy xem xét từng phơng thức bán hàng cụ thẻ của công ty.
a)Phơng thức bán buôn qua kho
Theo phơng thức bán buôn qua kho đơn vị mua hàng cử ngời đến nhận hàng tại kho của công ty. Căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng đã ký, về số lợng, giá cả và hình thức thanh toán, kế toán viết hoá đơn GTGT, thu kho căn cứ vào hoá đơn xuất hàng giao cho bên mua hàng. Nếu thoả thuận thanh tốn bằng chuyển khoản thì thờng sau một tuần kể từ lúc công ty bán hàng cho khách sẽ nhận sản xuất giấy báo của ngân hàng bên mua đã nhận chuyển trả tiền vào tài khoản của cơng ty theo hố đơn đã nhậ hàng. Hình thức bán hàng này, cơng ty thờng chỉ áp dụng với những khách hàng quen thuộc và có tín nhiệm, thờng xuyen mua hàng của cơng ty với số lợng lớn.
Ví dụ: Hố đơn ngày 2 tháng 12 năm 2004 của trung tâm
bán buôn xuất bán cho công ty cổ phần dợc và thiết bị y tế Hà Tĩnh (xem mẫu số 5)
Kế toán căn cứ vào hoá đơn định khoản nh sau: Nợ TK 112: 44.997.750
Có TK 511: 42.855.000 Có TK 3331: 2.142.750
Kết chuyển trị giá hàng bán ra: (công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để tính giá vốn hàng xuất)
Nợ TK 362: 36.021.000 Có TK 156 (1561): 36.021.000
Doanh thu bán hàng đợc theo dõi trên sổ chi tiết bán hàng. kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng của từng cửa hàng để vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của tồn cơng ty.
Giá vốn hàng xuất đợc theo dõi chi tiết trên TK 632 của từng cửa hàng sau đó tổng hợp lại sổ chi tiết TK 632 của tồn cơng ty.
b) Phơng thức bán lẻ hàng hoá
Phơng thức bán lẻ hàng hoá đợc áp dụng tại cho các nhà thuốc, các đơn vị lấy hàng với số lợng nhỏ, giá trị thấp. Khi khách hàng có u cầu mua hàng, kế tốn tại đơn vị viết hoá đơn cho khách hàng và lập phiếu thu tiền (nếu thanh toán ngay).Cuối ngày, kế toán bán hàng sẽ lập bảng kê hoá đơn bán hàng và lên báo cáo bán hàng. sau đó sẽ vào sổ chi tiết bán hàng theo từng loại hàng và từng mặt hàng cụ thể. Cuối tháng, kế toán bán hàng gửi lên cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp bán của công ty.
Biểu số 11
Sổ chi tiết bán hàng
Loại hàng: Dơc phẩm Tháng 12 năm 2004 Tên hàng hoá: Flucinolone N
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Doanh thu Các
khoản giảm
trừ Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền
SH NT 112 111 4/12 01 4/12 Bán hàng 20 14.286 285.720 7/12 02 7/12 Bán hàng 10 14.286 142.860 ... Cộng phát sinh 304 4.342.94 4 - Doanh thu thuần: 4.342.944