D đầu Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK khác Ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK Sốd cuối kỳ
2.1. Hạch toán chi tiết
Q trình hạch tốn chi tiết giai đoạn tiêu thụ hàng hoá gần giống với giai đoạn thu mua hàng hoá. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, khách hàng mang hoá đơn GTGT xuống kho. Cơng ty dùng hố đơn GTGT đồng thời làm phiếu xuất kho. Thủ kho sau khai kiểm tra tính hợp lý của chứng từ sẽ tiến hành xuất kho theo số lợng ghi trên hoá đơn, đồng thời thủ kho phản ánh số lợng hàng xuất và thẻ kho (theo từng mặt hàng). Mỗi hố đơn đợc ghi trên một dịng của thẻ kho. Cuối ngày thủ kho sẽ tính ra lợng hàng tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho. Sau đó, hố đơn đợc chuyển cho kế tốn, kế toán phản ánh cả số lợng và giá trị trên sổ chi tiết hàng hố có liên quan. Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết cùng hệ thống hoá đơn kế tốn tổng hợp vào bảng cân đối hàng hố.
Ví dụ 5: Ngày 2/12/2004, bán buôn cho khách hàng là
công ty cổ phần Dợc và thiết bị y tế Hà Tĩnh. Kế toán lập hoá đơn GTGT nh sau:
Mẫu số 5
Hoá đơn GTGT
Mẫu số 01 GTGT - 3LL
Ngày 2 tháng 12 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dợc phẩm Phú Lâm Địa chỉ: P3Q15B Nguyễn An Ninh Hà Nội
Mã số: 0101231178
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Phơng
Đơn vị: công ty cổ phần Dợc và thiết bị y tế Hà Tĩnh Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập – TX Hà Tĩnh – Hà Tĩnh
Mã số thuế: 3000104879
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản theo hợp đồng mua bán hàng số 06 ngày 27 tháng 11 năm 2004
STT Tên hàng hoá Đơn vị Số Lợng Đơn giá Thành tiền 1 Ciprovit Lọ/5ml 3.000 9.523 28.569.000 2 Fluocinolone N Tube/12g 1.000 14.286 14.286.000
Cộng tiền hàng: 42.855.000
Thuế suất 5%, Tiền thuế GTGT: 2.142.750
Tổng cộng thanh toán: 44.997.750
Tổng số tiền viết bằng chữ: Bố mơi bốn triệu chín trăm chín mơi bẩy nghìn bẩy trăm năm mơi đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn, thủ kho xuất kho giao hàng cho khác và vào thẻ kho (xem biểu số 1); sau đó chuyển chứng từ cho kế tốn để kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá (xem biếu số 2), cuối tháng kế toán vào bảng cân đối hàng hố của cơng ty (xem biểu số 3).