thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu.
Về bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Biểu mẫu 05) tách thành 3 bảng (phụ lục 6):
- Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh và hồn nhập từ các giao dịch trong năm.
- Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu.
- Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ các khoản lỗ tính thuế và ƣu đãi thuế chƣa sử dụng.
3.2.1.2 Hồn thiện về sổ kế tốn
Để dễ dàng, thuận tiện cho việc theo dõi thuế thu nhập hỗn lại thì cần bổ sung vào hệ thống sổ kế toán của doanh nghiệp sổ chi tiết tài sản thuế thu nhập hoãn lại và sổ chi tiết thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 243 Bảng 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 243
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dƣ Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
I.Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh:
- Doanh thu nhận trƣớc. - Chi phí trích trƣớc. - Chi phí dự phịng. - Chi phí khấu hao.
- Lỗ tỷ giá chƣa thực hiện. - …
II. Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại: thu nhập hỗn lại:
- Doanh thu nhận trƣớc. - Chi phí trích trƣớc.
- Chi phí dự phịng. - Chênh lệch do khác biệt chính sách khấu hao. - …
Sổ chi tiết tài khoản 243 dùng để theo dõi chi tiết các tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh và tài sản thuế thu nhập hỗn lại đƣợc hồn nhập. Để hạn chế việc sai sót, cũng nhƣ tránh việc kế tốn bỏ qn vì việc này chỉ thực hiện mỗi năm một lần vào thời điểm cuối năm tài chính thì sổ này sẽ theo dõi chi tiết từng chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hỗn lại hoặc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Căn cứ để lập sổ chi tiết tài khoản 243 là các bảng phân bổ chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 347 Bảng 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 347
Chứng từ Diễn giải Số phát
sinh
Số dƣ Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có